来源：银行联合信息网

江苏连云港市民缪某在张家港农商银行连云港新浦支行的一笔180万存款曾“消失”20天，原本是转到缪某公司另一账户却被转入其他不相干公司账户。而且缪某发现此事时已是4年后，期间银行未主动告知他。缪某认为此事里面有“猫腻”，并举报到连云港银监局。张家港农商行针对此事的回应称系串户失误。目前案件调查仍在进行，但银行会计失误引发的操作风险需引起银行的足够重视。

【案例概述】男子将180万转给自己却“消失”

连云港市民缪先生经营了一家公司，做公司自然和银行的关系不会少，他也相信把钱放在银行里是最安全的，但是，最近发生的一件事情，让他感到不可思议，因为他将公司的180万元从一个账户转到自己的另一个账户上时，却被转没了，被转到了别的公司账户上了。

缪先生说，不仅180万块钱被转到了别的账户上他不知情，就是过了20天以后，钱又转回到了自己的账上，他还是不知情，所有的一切，直到他的公司最近来了一位新会计对账后，一切才真相大白。为了查清楚事情的原委，公司的会计多次前往帮他们公司办理业务的银行，张家港农村商业银行连云港新浦支行进行核查，但是，都吃了闭门羹。最近，缪先生又亲自来到银行看看究竟是怎么回事？但是，银行的工作人员依然不愿意提供该笔钱往来的复印件。因为银行不愿意出具书面的材料，缪先生决定再到银行柜台去口头咨询一下。银行柜台的工作人员表示：“这个就是按照那个手续转的，怎么会有错呢，肯定不会的，转错了我们后台会核查的，不会乱转的”。

话虽这么说，但是，缪先生公司的钱确实被转错了。缪先生说，他公司办理的这笔转账业务是在2012年8月17日，同行柜台转账应该是实时到账的，但是，这笔180万块钱，直到20天之后，也就是9月5号才到了他们公司的账，他认为其中必定有猫腻。因为他认为，即便当初银行转错了帐，但是20天以后发现了问题，将钱返还给他时，也应该跟他解释清楚，但是，他却一直被蒙在鼓里长达4年时间。为此，缪先生多次找到银行，要求其给个说法。直到这一次，银行才给出了以下的说法：“串户了，没有到他账上，就是串户，就跟打电话一样，串号了，没有到他账上，然后9月5号发现的，9月5号钱又回来了。当天没有到他帐上，打到别人账上了180万嘛”。

如此严谨的事情，在这位银行工作人员的口里，却变的那么轻松。缪先生始终认为，这笔180万块钱被转到了别人帐上，绝非银行所称的串号那么简单。但是这笔钱究竟被转到哪里去了，缪先生也没少费劲。多次交涉之后，最终，张家港农村商业银行连云港新浦支行才愿意提供对账单，这份对账单显示，180万块钱被转到了连云港银润投资担保有限公司的账户上去了。这样的结果让缪先生无法理解，因为他们公司与这个公司没有任何经济上的往来。

自始至终，张家港农村商业银行连云港新浦支行所有工作人员都没有就此事给出一个道歉。而行长也匆匆离开了，不愿再理会缪先生。缪先生说，他们做生意，多年跟银行打交道，也时常听说，有的银行会与一些信誉好的公司打招呼，甚至在隐瞒的情况下，帮助银行处理一些短期的坏账。他的这笔账消失了20天时间，他不知道是否与这种情况有关系？他这样告诉记者：“有的客户贷款快到期了，正常来看，就是银行不想银行出现信贷逾期，不好看嘛”。

目前，缪先生已经向张家港农村商业银行连云港新浦支行的管理单位--连云港中国人民银行进行了举报，希望能够得到一个公正合理的解释，并且要给他一个说法。

【案件分析】银行称“串户”失误操作引发

张家港农商银行办公室黄副主任表示，客户缪某反映的事情是银行的“串户”失误，对客户没有造成任何损失也没有任何影响。“当时纯粹因为一个操作上的失误，银行发现了这个错误立即把钱转回该客户的账户，这个错误四年前已经纠正”。黄副主任表示，“那180万是存在客户自己的保证金账户，客户自己是不能动也不能用的”。

此外，黄副主任称，电脑“串户”是每个银行都会发生的错误，是一个技术性的、操作面的错误。事发后银行已经开展自查，没发现其他问题。同时要求支行对员工进行教育，对涉事员工已经进行了批评教育。黄副主任表示，银监局受理此事后会派调查组进驻银行调查，一切以调查结果为准。“银监局会给（客户）一个合理的交代，也会给银行一个交代。”黄副主任表示。

案件中，银行解释的“串户”是会计记账中的一个操作失误，尽管案件在调查中，但针对会计记账与划转的“串户”失误需引起银行足够重视，由此引发的操作风险甚至是经济及法律纠纷不容小觑。

【原因分析】银行会计类操作风险原因分析

（一）银行会计管理体制改革相对滞后

一方面，分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的；同时，绝大多数国有银行的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应，按行政区域分散核算、层层汇总上报，使会计工作实际处于地区分割状态，从而为人为地篡改会计数据提供了方便之门；加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。

（二）银行会计制度的建设迟缓

首先，实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”，权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关银行自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。其次，不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备，使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。再次，允许银行计提呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁，使我国商业银行抵御风险的能力显得极为脆弱。最后，对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露。

（三）会计核算方法的特殊性

总体而言，商业银行会计基本核算方法与一般企业的会计核算方法是类似的，主要包括：设置会计科目(账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。然而，在具体运用上则存在较大的差异，体现了银行会计核算方法的特殊性。主要是商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列，会计核算与各项业务的处理紧密联系在一起，二者具有同步性。由于商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强，要求商业银行按日提供会计报表，做到日清月结。

（四）会计人员业务素质低、缺乏风险防范意识

现代银行是高度专业化的产业，对员工的素质有着很高的要求，不管是管理人员还是一般业务人员。而目前我国商业银行职工素质普遍不高，业务水平也不高，对会计操作程序不熟悉，对许多重要的内控制度不了解，导致把关不严，不能及时地发现案件隐患。部分思想素质不高、法制观念淡薄的员工因经受不住环境的影响和诱惑，不能认真履职，甚至利用工作之便铤而走险，收受贿赂，挪用资金，侵占存款人利益，给业务经营埋下了“祸根”。

【案件防范】银行会计类操作风险防范建议

（一）提高会计队伍的素质

金融会计内部控制制度的建立和实施，有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。为此，

1.必须对会计人员加强政治思想教育和道德教育，造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍。

2.加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育，开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训，达到熟练地掌握各项业务技能。

3.要选好各级会计主管人员，会计主管不仅要政治素质好，精通会计业务，还要有较强组织能力，善于用人，调动会计人员的积极性，最重要的是要坚持原则，以身作则，以自己的优良品质去影响会计群体。

4.对会计要害岗位的人选应严格把关，经常考核，不仅要注意其八小时内的表现，还要了解八小时以外的情况，如发现生活异常，参与赌博等不良行为，经教育无效，要调离要害岗位。

与此同时，加快与国外银行的学习、交流，以借鉴和引进国外银行先进的管理思想和制度，加快与国际惯例的接轨，不断提高管理效率。外资银行的全方位进入所带来的示范效应，为我们加快管理创新提供了便利的条件，有助于我们积极引进优秀人才，彻底打破内部分配关系中存在的平均主义，贯彻责权利相结合、按劳取酬的原则，建立有效的激励机制。

（二）培育统一的风险管理理念

商业银行作为“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的金融企业，在业务经营过程中，追求利润最大化的冲动不断增强。由于受到内在动力和外在压力等诸多因素的影响，势必会存在很大的经营风险。因此，尽快培育统一的风险管理理念是商业银行提高风险管理水平首先要解决的问题。根据巴塞尔委员会和全球风险专业人员协会的相关规定，健全的风险管理理念要包括一致性理念、独立性理念、权威性理念、互通性理念。

（三）深化银行内部会计监控机制

实现内控制度、资源的优化配制。建立相应的内控责任机制，如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。并注意树立三个观念：一是树立风险防范观念。内部控制的设计，要从以防止银行业务人员工作差错为主，转变为以防范银行风险为出发点；二是树立全局观念，将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的连接，既相对稳定，又能随环境、目标的变化相应进行调整的有机整体；三是树立信息安全观念。在信息科技迅猛发展的今天，加强计算机信息安全管理，已成为内部控制有效与否最为关键的一环。

运行过程中的监控。即事前控制、事中控制和事后控制三个环节。事前控制主要包括银行风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈。而要使这些指标真正发挥预警作用，应建立起有效的会计分析和信息反馈制度。当会计人员在办理业务过程中发现问题，对会计分析例会的分析结果持有异议时，可直接及时向会计主管人员及银行负责人反馈情况。事中控制主要指对银行经营过程中的稳健性进行动态监控，将风险指标作为主要责任指标之一落实到各个责任部门。考核部门可根据各种指标、数据间的相互对应关系，指标值与警戒值的对比情况及时向有关部门发出反馈信息，督促、监督各有关部门及时采取措施进行修正。事后控制是指通过完善各种现场、非现场的财务检查制度，对银行稳健经营等情况进行全面复核检查，例如：考核各单位控制银行风险责任指标的完成情况，并采取相应整改措施。关键是要抓好对机构负责人的考核，从而全面提高银行工作人员的风险防范意识和自觉性。

（四）完善银行的公司治理结构，健全风险管理体制

首先，强化商业银行董事会及高管层对全面、系统的内部控制重要性的认识，尽快建立健全各项内部控制制度。其次，完善组织结构，建立相互协调相互制衡的约束机制。商业银行要按照以客户为中心、以市场为导向的原则，进行内部组织结构和经营机制的调整，彻底打破分支机构的行政性设置方式，缩短机构链条，按照经济区域设立总分机构。再次，建立科学合理的授权制度和岗位责任制。一是在一级法人制度下，要按照分级经营、分类授权的原则，建立完善的经营授权制度。二是要实行一把手定期轮换制度，限定各中层高管人员的任期，期满必须轮换，并实行离任审计。三是要建立和完善岗位责任制，针对不同的业务部门、不同的岗位，明确工作任务，赋予各岗位相应的责任和职权，将岗位职责建立文册，一岗一册，换人不换册，做到有章必循，违章必究。

（五）加强银行会计信息真实性、准确性的披露与揭示

完善会计报表体系，加强银行风险防范。在现有会计报表的基础上，单独编制一张补充报表，将风险资产总额及资本充足率；逾期贷款平均余额及资本风险比率；备付金及备付金比率；贷款风险集中度；短期、中长期贷款、逾期贷款及贷款方式和结构；不良资产状况，包括逾期、呆滞、呆账；对外投资可能发生的损失；或有资产和负债等基层行风险信息补充进去，以正确评介经营成果，防范会计风险。

建立有关“充分揭示”的责任制度。按照会计核算的相关性、重要性原则，凡对本银行稳健经营有影响的因素和事项，均由会计人员在会计报表中充分揭示。如资产运行质量状况；利润中的应收款比例及其状况；筹资的实际成本；内控制度执行情况；债权的保全情况；拥有担保物、抵押物的状况；重大事项的变更等等。

（六）建立金融风险补偿制度

西方一些发达国家为对付日益加剧的金融风险，除了加强对金融机构的内部控制以外，普遍采取了国际上比较流行的外部措施建立金融风险保险制度。结合金融业的实际，应对资本充足率及经营管理水平较高的金融企业实行低保险，以促进改善经营管理。金融会计风险的补偿机制，可先将一些风险大的业务项目参加投保，例如对储蓄所工作人员和出纳人员的人身安全险，现金收付安全险，票据支付结算险，联行往来等风险。还可采用由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制，但须取得财政部门核定的提取项目和费率，允许列入成本。