来源/点钱微信（作者张未）

在经济下行情况下，企业经营压力加大，税负问题更为敏感。因此，关于税负高不高、有哪些判断标准，一直是关注的焦点。

那么，企业税负到底多高？有这几个衡量标准：

企业“销售收入税负率”

其中一种衡量标准是企业“销售收入税负率”。这一税负率反映了企业缴纳的税款在生产经营成果中的占比。据财政部和国家税务总局联合开展的全国70多万户企业的财务税收调查资料测算，2015年纳入调查范围的企业销售收入税负率为4.7%。

增值税和企业所得税税率

以增值税为例，营改增试点全面推开以后，在此前17%、13%的税率基础上，增设11%和6%两档低税率。这在世界范围内来看，属于中间水平。根据国际有关专业机构统计的征收增值税的115个国家，增值税标准税率平均约为15.7%。我国与多个国家并列第56位，处于中间水平。

再以企业所得税为例，税率为25%，其中对于高新技术企业给予15%的优惠税率。根据有关报道，国际有关专业机构统计的征收企业所得税的126个国家数据显示，所得税标准税率平均约为23.7%，我国位居第63位。欧盟国家的所得税标准税率平均约为22.1%，OECD国家平均约为24.8%，我国所得税税率水平与欧盟和OECD国家近似。

国家宏观税负“大环境”

如果说以上是与企业直接相关的微观税负，那么还可以从国家的宏观税负来看企业所处的税负大环境。从税收收入占GDP比重来看，近年来我国小口径宏观税负比重略有下降。2012至2015年我国分别为18.6%、18.6%、18.5%和18.2%，这主要是受经济下行、工业品出厂价格指数（PPI）下降及近年来实施一系列结构性减税措施等因素影响，税收增长放缓。

如果按IMF统计口径测算，即不包含土地出让收入，来计算政府财政收入占GDP比重，2012至2015年我国宏观税负分别为28.2%、28.6%、28.8%和29%，比重略有上升主要是非税收入占GDP比重有所提高。我国2015年的税负水平比2013年各国平均水平38.4%低9.4个百分点，比发达国家平均水平42.8%低13.8个百分点，比发展中国家平均水平33.4%低4.4个百分点。

今年以来我国大企业税收成本呈下降态势，带动实体经济综合成本稳中趋降，利润水平呈现恢复性增长态势。国家税务总局大企业税收管理司司长缪慧频介绍，今年前三季度，税务总局管理服务的1062户大型企业集团中，实体经济企业营业成本呈下降态势，每百元营业收入的成本为84.2元，同比减少0.18元。从结构上看，税收、财务、运输和用电等成本均出现一定程度下降，劳动力成本增速也有所放缓。

当前，我国正在进行的新一轮税制改革，也有助于为企业进一步减轻负担。以营改增为例，自2012年率先在上海部分行业试点，到2016年5月1日全面推开，仅今年前三季度就整体减税3267亿元。此外，随着资源税改革推进，2015年实际减轻全国煤企总体负担约181亿元。2016年7月1日起，资源税全面从价计征改革在全国推开，截至2016年10月底资源税改革清费立税共减负21.12亿元。