作者：郝守勇

来源：郝老师说会计

疑  问

研发费用允许加计扣除75%，为什么我公司没法享受？

答  复

你的问题说的不太清楚，我只能这样分几种情况回答你，参考吧

第一：

若是你公司属于下列7大禁止类行业的范围，则研发费用不允许加计扣除75%。

1.烟草制造业；

2.住宿和餐饮业；

3.批发和零售业；

4.房地产业；

5.租赁和商务服务业；

6.娱乐业；

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

第二：

若是你公司从事的研发属于下列活动，则发生的费用不允许加计扣除75%。

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

第三：

若是你公司没有对研发支出进行正确的会计处理，也没有对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，则发生的研发费用不允许加计扣除75%。

第四：

若是你公司没有对研发费用和生产经营费用分别核算，也就是每月准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

第五：

若是你公司的企业所得税实行核定征收，由于会计核算不健全，则研发费用不允许加计扣除75%。

第六：

季度预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠，研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目。

政策参考

2015年11月2日财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）