作者：郝守勇

来源：郝老师说会计

利  好

2019年1月1日起，小微企业的企业所得税实行超额累进税率计算了！

具体内容

1. 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负5%

2. 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负10%

3. 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

提  醒

小微企业只需通过纳税申报填报相关信息，即可享受减免税，无需留存备查相关资料。

1. 在季度预缴时，首先在季度申报表A200000表“按季度填报信息”中填报相关信息，继而计算判断季度预缴时是否符合小微企业条件，如符合小微企业条件，则将按规定计算出的减免税额填入A201030第12行和A200000第1行中；

2. 如年度申报时，先在表A000000表“基本经营情况”中完成是否是“小型微利企业”的判断，然后再按规定计算出小微企业的减免税额，填入A107040第1行和A100000第26行中。

3. 最后需要说明的是，企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。