作为中国金融中心，魔都的证券经纪人的从业人数还是非常可观的。今天小编带大家一起掌握保险营销员、证券经纪人的缴税知识。

01 政策规定

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第三条规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。 

02 税款计算

（一）年度应纳税所得额计算

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额，再减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算个人所得税。其中，展业成本按照不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。

（二）月度预扣预缴

日常预扣预缴时，对其取得的佣金收入，按照累计预扣法计算预缴税款。具体计算时，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额，比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除，在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。

根据以上的政策规定，营销员、经纪人佣金收入的个税计算公式如下：

年度应纳税所得额=不含税佣金收入×（1-20%）-展业成本-附加税费-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

月度应纳税所得额=累计不含税佣金收入×（1-20%） -展业成本-附加税费-累计减除费用-累计其他扣除　 

展业成本=收入额×25%

（三）案例分析

案例一

小王是A保险公司(增值税小规模纳税人)营销员， 2019年1月取得不含增值税佣金收入25000元。其自行缴纳三险一金共计1500元，符合条件的专项附加扣除共计4000元，假设年度内每个月三险一金与专项附加扣除金额不变，无其他扣除。小王在预扣预缴环节应当缴纳多少个人所得税？

答：根据《个人所得税改革常见问题汇总》答复，证券经纪人缴纳的三险一金以及符合条件的专项附加扣除，在月度预扣预缴时暂不扣除，A保险公司1月份为小王进行扣缴申报时，可扣除的包括20%费用、展业成本以及基本费用减除5000元。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条规定，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免增值税，月销售额是不含税收入金额。

来源：上海税务