来源：国家税务总局、国家税务总局平阳县税务局、浙江税务

大规模减税降费税收政策中的“主菜”——深化增值税改革已于2019年4月1日起正式实施。那么新政策当中有哪些值得关注的要点，下面就由小穗跟大家一起来读税解税：

要点一：降税率

① 必须按照纳税义务发生时间来确定适用税率

纳税义务发生时间在4月1日前的，就按照原税率开票交税，纳税义务发生时间在4月1日以后，就按照新税率开票交税。

问：如何判断纳税义务发生时间？

答：主要根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条、《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条。基本规定是，纳税人发生增值税应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

举个栗子：A商贸企业2019年3月签订货物销售合同，合同约定为直接收款方式。3月15日发货，3月20日取得货款收款凭证， 4月5日收到货款。由此判断纳税义务发生时间为3月20日，应适用原税率。

B商贸企业没有签订合同， 3月15日发货，4月5日收到货款。纳税义务发生时间为发出货物的当天，即3月15日，应适用旧的税率。

②开具增值税发票衔接问题

如果纳税人在改革之前已经按照规定缴纳了税款，但没有开具发票的，可以按照改革之前的税率补开发票。

1、只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税

2、除增值税专用发票和电子普通发票外，其他的旅客运输扣税凭证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可以计算抵扣进项税，纳税人手写无效。

3、航空运输计算抵扣的基础是票价加燃油附加费。

要点三：加计抵减

如果邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（以下称四项服务）合计销售额占纳税人全部销售额的比重超过50%，纳税人可以按照当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额，抵减纳税人按一般计税方法计算的应纳税额。

安心小贴士

① 加计抵减政策只适用于一般纳税人

② 加计抵减政策仅适用于国内环节

要点四：试行

留抵税额退税

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。如果纳税人同时满足如下5项条件，可以申请留抵退税。

退税门槛

①自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税为连续两季度）有增量留抵税额，并且第6个月的增量留抵税额不低于50万元。

鼓励纳税人诚信纳税和防范退税风险

②纳税信用等级为A级或者B级

③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形

④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

⑤2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

安心小贴士

① 纳税人每个月的增量留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增加的留抵税额。

② 39号公告中规定的“从4月税款所属期起连续六个月”的具体含义，是只能从4月开始往后算6个月，而不能往前倒算。纳税人可以从4月以后的任何一个月开始计算连续六个月，比如5月到10月，6月到11月等等。

相关政策

① 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

② 《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

附：国家税务总局发的2019增值税税率表