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政策依据

实务分析

1.根据国家税务总局公告2017年第16号规定，通俗的说：发生什么业务开什么票，实际发生的是住宿费，应该开具住宿费发票；

2.从增值税抵扣进项税额角度，如果是旅游服务，往往税务稽查会定性为“集体福利或者个人消费”，从而不能抵扣进项税额。

（1）所以对方开具的是普通发票，如果开具的是增值税专用发票，内容为住宿费，是可以按规定抵扣进项税额；

（2）提醒：虽然发票备注栏写明了“住宿费”，但是，旅游服务过程中也可能发生“住宿费”，到时候解释不清楚哦；

3.从企业所得税角度来说，职工旅游费用支出，很多地方定为“与生产经营活动无关的支出”，企业所得税前不得扣除，也有的地方定为“职工福利费”，按相关标准在税前扣除。如果是真正意义的出差过程发生的住宿费，可以按规定（没有标准）税前扣除。

4. 从个人所得税角度来说，要缴个税。不管是职工还是企业外部人员旅游费用支出，个人所得税都应征税：员工的旅游费支出，合并当期工资薪金按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；企业外部人员员工的旅游费支出，可能按照“劳务报酬所得”或“偶然所得税”项目征收个人所得税。

还是那句话，虽然发票备注栏写明了“住宿费”，但是，旅游服务过程中也可能发生“住宿费”，到时候解释不清楚哦。

5.我说不能报，报不报，您看着办！