坏账损失是会计工作中经常会遇到的一个概念，是指已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失：

　　(1)因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款；

　　(2)因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款；

　　(3)因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。

　　应进行的账务处理如下：

　　期末按一定标准计提坏账准备：

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备(计提数)

　　确认无法收回的坏账：

　　借：坏账准备(确认数)

　　贷：应收账款——××公司

　　期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：

　　借：坏账准备

　　贷：资产减值准备

　　期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：

　　借：资产减值准备

　　贷：坏账准备

　　坏账损失又收回时：

　　借：应收账款——××公司

　　贷：坏账准备

　　同时：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款——××公司

　　实例解析坏账核算：

　　坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。

　　直接转销法：是指在坏账损失实际发生时，直接借记"资产减值损失-坏账损失"科目，贷记"应收账款"科目。这种方法核算简单，不需要设置"坏账准备"科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：

　　第一，该法不符合权责发生制和配比原则；

　　第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记 "应收账款"科目，贷记"资产减值损失-坏账损失"科目；然后再借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目。

　　备抵法：是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记 "资产减值损失—计提的坏账准备"科目，贷记"坏账准备"科目；坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一)，借记"坏账准备"科目，贷记"应收账 款"科目；已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记"应收账款"，贷记"坏账准备"科目，同时，借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"。

　　至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

　　应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提(即坏账损失的估计)分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。

　　例：(1)2008年末提取坏账准备200000元

　　借：资产减值损失200000

　　贷：坏账准备200000

　　(2)2009年六月发生坏账22000元

　　借：坏账准备22000

　　贷：应收账款22000