来源：江苏省国税局网站

税率和征收率

表一：营业税及增值税税率对照表

计税方法

表二：营业税及增值税计税方法对照表

销（进）项税额说明

增值税应纳税额计算案例：

案例1：某餐饮一般纳税人A，2016年5月共取得含税收入106万元，购入食材、水、电等取得合法扣除凭证注明增值税税额共3.5万元。

营业税：应纳税额=106*5%=5.3万元。

增值税：应纳税额=106/(1+6%)*6%-3.5=2.5万元。

案例2：某餐饮小规模纳税人B，2016年5月共取得含税收入103万元。

营业税：应纳税额=103*5%=5.15万元。

增值税：应纳税额=103/(1+3%)*3%=3万元。    

销售额确定

表三：营业税及增值税销售额确定对照表

特殊情况下销售额确定说明

特殊情况下销售额确定案例：

兼营：某酒店提供住宿餐饮服务（适用生活服务6%税率），内设商店销售货物（适用17%税率），同时还经营停车场收费业务（适用不动产经营租赁11%税率），应分别核算销售额，未分别核算的，从高适用17%税率。

混合销售：汽车美容店提供汽车打蜡服务（适用生活服务6%税率），伴随车蜡的销售（适用17%税率），属于同一项销售行为，主体不属于生产批零企业，按生活服务6%的税率核算。

视同销售：某旅行社举行抽奖活动，为中奖者提供免费的新马泰旅游服务，对提供免费旅行应确认收入，按照视同销售的相关规定确定计税价格，计算缴纳增值税。

进项抵扣

表四：进项税抵扣凭证说明表

来源：江苏省国税局网站