第一招秘诀、如何审核原始凭证:

 不要小看审核原始凭证这个步骤,很多人都说,我们都是初级会计师或中级会计师,难道连看原始凭证都看不懂吗?是的,原始凭证对一小部分人来说是非常简单,但并非所有的人都能真正的看懂,能够接触到企业的原始凭证(就是发票)。为什么呢?道理很简单,因为这部分朋友没有到企业去上过班,就算你在企业上班,但也不见得你能对原始凭证都有接触过,或者你只在公司做一点点的账而已,这种情况也可以考会计职称。到底如何才能算得上对原始凭证的全面了解,该从哪里开始,关于这个问题,让我来告诉大家。

 原始凭证就是我们平时所说的“发票”,一张发票里面有什么内容,这些内容对我们会计人员有什么关系,对企业有什么关系?这就是我们要对原始凭证的认识,你对一张发票了解的程度不同,你对这家企业的账务处理(做账)也有所不同。

 在这之前我们都要了解一下增值税的算法,那是

 应交增值税=销项税额—进项税额

 现在让我来举个例子来说明一下这个问题,比如说我们公司向另外一家公司购买一批材料,对方开的一张增值税专用发票给我们公司,这张发票的内容就很多,有购货方资料,密码区、项目名称、有销货方资料等等,关于这张发票的审核,我们应该从购货方的名称(就是我们公司名称)有没有打错,税务登记号码有没有错,开户行有没有错,账号有没有错,地址有没有错,如果这些有一个地方错,那这张增值税专用发票就不能认证抵扣(报税),密码区中的密码有没出格,如果出格的话,那这张增值税发票就认证不过关,这张发票有没有加盖增值税专用发票章,如果没有,那这张发票不能抵扣(报税),有没有开票人员的签名等,我们知道,销项是当月开出去给客户的发票,一个月开多少就是多少,这是一个定量,但进项税额是一个变量,如果进项税额少了,这说明当月的增值税要多交了,这对企业很不利。

 请大家注意一下,如果出现了上述错误,应该怎么办?当我们向对方购买材料时,对方要给我们两张发票,一张为购货方的记账凭证联,一张为购货方的抵扣联(报税用)。如果这张发票有出现上述所说的任何一个地方错误的,我们要把这份发票(两张)退还给销售货方并,要求对方重开一份发票给我们。

 有些发票要分析一下是行政性支出(发票上有带有行政发票字样)或经营性支出的发票,这些发票都可以做账,但里面隐藏着一些秘密,如果是行政性支出的发票,要注意到所得税的汇算,年底所得税汇算对这方面有要求,这类发票不能在税前扣除(就是说要交所得税),要调增利润总额,补交所得税。如果是经营性支出才能在税前扣除。

 所以我们不要小看原始凭证的审核,如果你能象我所说的话来做,那恭喜你,你已经学会了第一招秘诀,接下来让我们开始学第二招秘诀……

第二招—数字

 说起“数字”,每个人每天都在和“数字”打交道,更不用说是会计人员了,而做为一个从事会计行业人员,不知为什么,偏偏有一些人对数字非常的怕。其实数字本身没有什么可怕的,只是我们会计人员看到它的时候,就心有余悸。

 有些人认为学会计要有数学基础比较好,或者说理科读的比较好的人才适合学会计,当会计,这个观点我不认同,让我来给大家说一说会计“数字”的简单性。

 我先来举个例子,比如一个会计人员到一家企业工作,刚开始对原始凭证进行审核,(关于怎样审核请看第一招秘诀),而原始凭证(发票)不是会计人员填写的,也就是说这个原始凭证上的数字(数量、金额、项目内容)都是已经填写好了,会计就不用对原始凭证填写,这个数字对我们来说就不用填写,居然不是我们写的,那我们还怕什么?有什么好怕的,你说对不对。

 关于会计记账凭证的填写,那也不难,因为这根据已经填写好的原始凭证来填写会计凭证,说简单一点,就是把原始凭证上的金额抄到记账凭证,抄对大家来说是一件非常简单的事,不是吗?所以“数字”本身就就没什么可怕性。

 有人会说,你说的简单,但做会计很难,这不假,但我还是不认同,我们在往下看。我来说说关于账簿的事情。

 会计凭证做完后要登账,登账也很简单,因为和记账凭证是同样的道理,现在把做好记账凭证上的内容全完的登记在账簿上,记账凭证的数字在左边,登在账簿上的数字也是左边,记账凭证的数字在右边,登在账簿上的数字也是在右边,就连时间,凭证号、摘要也是照抄,而且一字不漏的抄到账簿上,不要自做聪明,随意更改。

 那么报表呢?其实报表的填写方法也很简单,就是把账簿上的余额分类的填写在报表上,资产负债表就找资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目就可以了,也是照抄,对应填写就OK.利润表就找损益类科目就可以。当然现金流量表稍微难一点,要经过计算一下才能出来,比较复杂一点,有点难度。

 说了那么多,会计所用到的数字不外乎0—9,10个数字,运用的方法也很简单,“+”、“—”、“×”“÷”。而且80%的业务都在“+”、“—”这两个运算方式。只要你这样认为,那会计“数字”对你来说已经不是什么问题了,看到这里,是不是对自己有更多的信心,对会计的“数字”是不是已经不怕了呢,如果是的话,那我在这里再一次的恭喜你,第二招秘诀—“数字”你已经学会了。请看第三招秘诀……

第三招秘诀——会计科目:

 刚开始学会计的人,都对会计科目很头痛,要记住那么多会计科目,而且要对每一个会计科目都要理解,确实是一大难点;还要知道怎么用,每个会计科目的含意,很多人都不能在很短的时间里记住,或者说今天记住,明天忘了,这也很正常。

 更谈不上运用,灵活的运用,熟能生巧,就连大中专毕业生都很维做到这一点,可想而知,这是一个普遍存在的问题,对于有一部份考生来说,特别是中级会计师或注册会计师们,就不已为然,他们会说,所有的科目全记下,全背下,没什么难度。没错,你们说的都有道理。

 不过,我想问一下问题,请问你们用多长时间背下来?做了多少题目,你们才有今天的成果,那我在达里表示恭贺。但是就算你把所有的会计科目记下了。这只能说明你过了会计科目这一关呢。

 一定有一部份你在说我胡说八道,这我不怪你们。如果你说会计科目都记下来了就懂了,就很高兴了,这叫做夜郎自大,就算给你考上了中级会计师或注册会计师,但你不会用,你有如何?这时你只停留在书本上,离真正会做账还有一段距离,更不用说灵活运用了,熟能生巧,那都是在骗人的。

 我在这里强调一下,我不是说考职称没用,考注册会计师没用,我只是强调实战性的问题,因为我讨论的是实战问题,你们这时好比手中有500万元,但却不知如何发钱,如何让500万元变成1000万元,或2000万元,甚至更多而已。

 当你看到这个地方时,你也有同样的困惑,那你就更应该学习一下第三招秘诀——会计科目。

 比如说现金,就是出纳保管的钱,我们在工作中可以把出纳看成现金,银行存款是存放在银行里的钱,其他货币资金就是除现金、银行存款以外的钱,这三个科目都表示钱,但是它们所在的地方不一样,也就是说都是同样的钱,存放的地方不一样,会计科目就会不一样,那我们只要知道公司的每一个地方都有一个对应的会计科目名称,配套起来就可以了。再比如,公司采购一批材料,而同是这批材料,存放的地点不一样,所用的会计科目就不同,当这批材料成交后,材料还没到公司的时候,就用“材料采购”科目,当材料已到公司的仓库并验收入库时,这批材料这个时候要用“原材料”科目,当车间到仓库领料后,材料到了车间时,这批材料就变成了“生产成本”,如果把这批材料发放到外单位加工时,这批材料就成了“委托加工物资”,这批材料在车间生产完工后,送入仓库入库,就变成了“库存商品”科目。同一笔业务到了不同的地方所用的会计科目就不一样了,这说明一个问题,这个问题就是和地点有关,我们要是能把地点和会计科目联系起来,那就容易多了,也比较好记。

 例如公司的车间人员到仓库领一笔材料,那这个时候仓库的材料就到了车间,车间的生产材料就会增加,仓库材料就会减少,所以这笔会计分录就是:借:生产成本,贷:原材料。这种思路是不是很简单。如果你学会了第三招秘诀——会计科目,那我恭喜你了,又学一招了,让们们继续关注第四招……

第四招秘诀——账簿

 说起账簿,只要在做会计的人员都对账簿有一定的认识,有的一个公司就一个会计,所以这些人很幸运,可以接触到每种账簿,但并非每个会计人员都这么幸运,因为有的只做一整套账的一部份,也只能了解一部份,这些人就无法全面认识和操作整套账簿,如果对刚从事会计岗位会计人员来说,对账就比较模糊了,我们都希望能如我们所在地愿,是否能如我所愿呢,还是一个未知数,还有一部份人在小公司当会计,那他所做的账是不完整的,说白了,这种账很简单。

 所以我们首先来了解一下,一家公司所需要设置哪些账簿?我以商业企业为例说明一下,商业企业应该设一套比较完整的账,其中包括:总账、明细账、产品明细账、生产成本明细账、产品成本明细账、应交税金——应交增值税明细税、固定资产明细账、多栏式明细账、备查账。

 出纳要设置现金日记账、银行存款日记账。

 仓库要设置仓库账。

 这就是商业企业的一整套账。当然还有工业企业、服务行业、文件行业、广告行业等,不同的行业所设置的账簿也不尽相同。也就是说我们要如何去买一套行业的账簿。

 其次,如何来建账?这也是一个问题,也许有人会说,建账还不简单,就把科目名称对应直接填写在会计账簿上,不就完了吗。对,说的很对,是这么简单,但这里面就应该注意的是,你说的是其中一种而已,建账要分不同的情况来建账,比如说刚成立一家公司的账如何建?一家公司进行合并后,有如何建?小规模纳税人申请为一般纳税人的账又要怎么建?这些都要求一套完整的账套,而一般纳税人要求账证建全,方可审批通过。我来说一下小规模纳税人申请为一般纳税人时,应该把小规模纳税人做好盘点,把盘点后的资料重新建账。

 最后,账簿保管期限为15年,也是说15年后才能把今年的账簿销毁,这就是第四招——账簿,让我们继续关注以下的招式,第五招秘诀……

第五招秘诀——填制报表

 填制报表对一部份人来说也有一定难度,因为报表里面的内容,有一些要填写的在账簿上不能直接找到,第一个就是货币资金,货币资金=现金银行存款其他货币资金,三个账簿的余额相加就等于货币资这栏的金额。第二个是存货,存货=原材料物资采购库存商品委托加工物资生产成本包装物。第三个是未分配利润,未分配利润=本年利润利润分配。撑握这三个相加的项目后,我们再来看应收账款这个科目,应收账款明细科目如果有贷方余额的,要把这些贷方余额明细科目的金额相加,填写在右边的“预收账款”栏里面,把应收账款明细科目的借方余额相加填写在“应收账款”栏里面。再来看一看应付账款,应付账款明细科目如果有出现余额在借方的,要把这些出现在借方的明细科目余额相加填写在左边的“预付账款”栏里,其余贷方余额的明细账相加填写在“应付账款”栏里。其余栏次就按账簿上的科目对应填写就可以了,但不要忘记要试算平衡,只有试算平衡过算过关。

 利润表比资产负债表容易一些,只要把损益类科目的本月发生额合计数字,对应科目直接抄在利润表上,最后算出净利润就可以了。

 现金流量表,相当一部份人都编不好,而且有一部份会计人员就是不会编,或编不平衡,在我手中就变非常简单,因为我编了一个自动生成“现金流量表的软件”,只要把资产负债表和利润表填写在软件上,现金流量就会自动生成,有了这套软,件软件做报表时,实在是简单了,大家说对不对呢!

 这就是第五招秘诀——填制报表,到这边我已经把会计的流程说了一遍了,大家看了,是不是觉得没有那么难,是不是对会计实战更加有信心呢,如果有的话,让我们来学习更新一屋的秘诀吧,那就是第六招秘诀……

第六招秘诀——自制发票

 在公司上班,我们会碰到公司内容的一些联络单,或者发票联,有些人很不在意这些发票,那就最错,而且有些公司在核算过程中,会发现少了些这类的发票,使他们无从下手,比如说,在一家私营企业,公司向老板借钱,而这家私营企业是个人独资,所以就不会太在意这些手续,这笔钱就无法核算,有的老板来报销也没写报销单,这些做法都是不合规的,不合法的,车间领料有的公司都没开领料单,就直接领料,收料时只签名就可以了,而送货时也一样只要求对方负责人签名就可以了结算货款,没有要求对方要开一张回收货凭证。

 在账务处理中,我们开出去的增值税专用发票,后面要附出库凭证,材料入主库后,发票和材料同时到,要在购入的进项发票后面附收料单,如果只有材料到也要附收料单。领料时要附领料单,产品完工入库时要附入库凭证。

 不要小看这些自制凭证,如果没有这些凭证,那整套账就不完整了。如果没有这些发票,我们可能要多交很多税收。

 我来举个例子:买材料时,没有附收料单,就证明这批材料还没有到达公司,那这批材料中含的税收当月就不能抵扣(报税),这样当月的进项税额就会减少这笔税额,根据增值税等于销项税减去进项税这个公式,销项税一般情况下是不会变化的,但进项税减少了就说明了当月的增值税要多交了,而对应的地税也要多交,因为地税中的城建税和教育费附加就是根据增值税为依据,增值税多交,这两种税种当然也要多交了,你说是不是。

 这说明了一个问题,如果没有附收料单,当月就要多交增值税,那还有领料单,入库单,出库单等更不用说了……

 这就是第六招秘诀——自制发票,看到这里心里面是不是有点慌了,没有附一张收料单要不得多交增值税,那没有附领料单,入库凭证,出库凭证呢?要多交都有什么税收?那还了得,不用多考虑,赶紧附上吧!

第七招秘诀——增值税

 让我们先来复习一下增值税的公式

 应交增值税=销项税额—进项税额

 这个公式大家都懂,不过在实务中可没这么简单,我们先来看销项税额,这是当月销售给客户应当要交的税额,但中间有些特殊性,注意视同销售的八种情况,如第一种,委托代销商品,是指我们把商品委托第三者帮我们销售,确定销售收入时,以第三者开出的销售清单的时间为主。但是第三方要是一直没有开了销售清单的话,时间要是超过180天,这批委托商品同样要视同销售,要交增值税。还有其他七种……

 再来看一看进项税额,简单的说,进项税就是指购入材料时,所要交的增值税额。在会计实务中对进项税额有多了一些规定,我们作为购货方(买方)就要求销售货方(卖方)给我们两联发票,一联为记账联,一联为抵扣联。

 在每月报增值税时,都要提供进项税额抵扣联给国税,而这个抵扣联必须是经过国税认证的,并且在抵扣联上有加盖“认证相符”字样。这个时候这张经过认证的发票,才能做为当月的进项税额进行报税,这就是实务操作中与课本的不同之处,这个动作叫“认证”。要报税之前都要经过“认证”这关。

 还有很多与增值税有关的注意事项,比如说:固定资产要分清是生产用或非生产用。生产用的固定资产可以抵扣(报税),非生产用的固定资产不可以抵扣(报税)。

 这就是第七招秘诀——增值税。

第八招秘诀——企业所得税

 企业所得税的税收方式:(1)以实计征、查账征收。所做的利润以实际来计算。(2)采用最低应税所得率征收方式,所做的利润不能超过了最低应税所得率,如果超过部分,所得税汇算时候要多交25%的企业所得税。

 所得税税率法定为25%,微型微利企业为20%,高新科技企业为15%.

 所得税公式

 应纳税所得额=收入总额—不征收收入—免征收入—扣除额—允许弥补的以前年度亏损:所得税=应纳税所得额×适用税率

 如果我们能把费用增加的话,那我们的利润总额就是减少,所得税就会少交,企业成本就会减少。

 而一般收入是比较稳定的,费用这一块波动比较大,费用有成本,费用,税金。工资,职工福利、工会经费、教育经费、保险费、住房公积金、借款费用、业务招待费、广告费、公益性捐赠等等。想要把利润减少,就要让费用增加。在会计工作中要坚持的一个原则,那就是你的这些费用必须和公司有关,并且费用的发票必须是合法的,不能出现白条抵库,或者不合法的发票,方可作为企业的费用,如有白条抵库,或者不合法的发票,年度所得税汇算的时候,要补交25%的企业所得税,同时要受到罚款,罚款的金额在50%——5倍之间。

 我们在账务处理中要注意税法的一些规定,用合理方法来为企业避税,这是企业的关键所在。

第九招秘诀——结账

 会计人员把整个月的账做完后,要进行结账,接下来让我们来看看到底怎么结账,以前是每一年结一次账,月做出报表就可以了,这种方法叫“报结”。而如今要求账簿结账,每个月都要把账结了,才能做报表,这叫做“账结”。

 每月“结账”后都要用单红线隔开,而且要“本月合计”,单红线就划在“本月合计”栏的下面,到年度要“本年合计”或“本年累计”,在“本年合计”或“本年累计”下面划两条红条平衡线,如果有余额,在本年合计下面一行写“结转下年”只写金额,金额与本年合计的余额相同,在结转下年下面划两条红色平衡线,把账页没写完的空格栏划单红线,代表以下空白,当然要写以下空白也可以。这叫“关账门”。

 总账和明细账的结账方式一样,都要结账。总账与明细账要对账,总账的余额等于各对应明细账余额之和,报表要和各账簿相符,账和实物要相符,往来账要和客户、供应商对账,并相符,如果对账过程中发现有错误的话,就不能结账,要找出原因,把账对好,再结账。

第十招秘诀——注销

 当一家企业要注销时,应先到国税、地税注销。只有国地税局注销后,方可到工商局注销,要到国地税局拿注销申请表,先注销一般纳税人资格,国税会派人到企业收回防伪税控开票系统,并收回增值税专用发票还没开完的那部份。经申核通过后,然后在注销企业。

 注销时要清算,注销一般纳税人资格前要送财务报表,报表中的存货如果还有金额,那这些存货要补交增值税后方可注销。所以在注销前要注意存货是否有金额,而这些金额是否有含库存商品等情况,尽量的让存货为零。

 国税注销完后,到地税注销,地税注销完后,才到工商局注销。如果是外资企业还要到别的部门办理注销手续。