什么是出口退税？

　　出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

　　出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。出口退税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的税收制度。

　　我国出口骗税的来源

　　中国的出口退税政策始于1984年。这项政策的含义不难理解——比如说，征税税率是17%，而退税税率是14%。

　　一家公司出口了100元的货物，就要先交17元税；而后，国家会返还你14元。出台这项政策旨在鼓励出口、拉动内需。

　　但在投机者眼里，这是一条难得的大船。乘坐此船，不但可以全程免票，而且能钓到大鱼。

　　在出口骗税的商品上，人们的眼睛则一直盯住高退税率者。起初是服装、鞋帽，后是中国特产如陶瓷，后来，连高科技电子产品也被列入骗税的重点之一。但农产品一直是不在范围之内的，因为它的退税率总在3%—5%之间徘徊。

　　出口骗税的手段及方法

　　1、假业务假凭证

　　出口退税的主要凭证有：出口报关单、外汇核销单、增值税专用发票、增值税专用税票等。采用此种手法的不法分子，一是有相当高的伪造上述退税凭证的设备和能力，二是通过非法手段骗取或利用合法身份，利用欺骗手段成立“皮包公司”并骗取出口经营权，或者与出口企业相勾结，并利用其合法身份持伪造单证，到退税机关骗税。

　　2、假业务真凭证

　　在目前退税机关防伪鉴别能力提高，单靠伪造退税单证不容易得手的情况下，骗税分子往往采取空车、空箱报关出口，或者以少报多、以次充好的手段骗取出口报关单，钻海关抽检率低的空子，蒙混过关；

　　采取与国外非法客商相勾结，将款项汇入国内，事先或事后汇出，骗取外汇核销单；

　　与具有一般纳税人资格的生产企业人员相勾结，虚开增值税专用发票和专用税票。对增值税专用税票一般采取的手段是，在目前退税率较高的情况下，由与其相勾结的企业先缴税，取得增值税专用税票，连同取得的上述单证，持证到退税部门骗税。如退税率为17％，先缴6.8％(17％×40％)，那么，还能骗税10.2％，即骗税60％。此种手法虽然预先支付一定的骗税成本，但更具有极大的隐蔽性和欺骗性及诱惑力。

　　3、内外相互勾结

　　为了达到骗税的目的，不法分子惯用的手法就是打通关节、相互利用，不惜用金钱、美女打通企业、海关、外管、工商、外经、征税、退税等部门的关节，为其实施骗税打开方便之门。在各种手段的诱惑下，有的工作人员直接给骗税分子提供退税凭证、通风报信，或明知有假给予放行，使骗税屡屡得逞。

　　一是勾结外贸企业人员，以“委托代理出口”为名，采取“四自三不见”方式骗税。

　　二是勾结生产企业人员，给予虚开增值税专用发票用于骗税。

　　三是勾结海关人员，明知出口有假也给予放行，出具报关单并传递虚假的报关出口信息，致使骗税得逞。

　　四是勾结外汇管理部门人员，获取外汇核销单骗税。

　　通过借权经营骗税

　　在自己骗税的同时，一些外贸企业还不忘出借对外经营权，赚取好处费。最早计划经济下的国家外贸垄断，不允许非国有企业经营进出口业务。于是在90年代就诞生了借权经营和挂靠经营。专家指出，借权经营，说白了就是外贸公司“出卖”对外经营权，进行变相的权力寻租。而挂靠过来的企业当然不甘寂寞，与“干爹”一同出口骗税。

　　案例：某制衣公司骗税案查处记（隐蔽性及强）

　　一、企业基本情况

　　某制衣公司（以下简称A企业）是一家以服装生产销售为主业的中外合资经营企业,主要产品为衬衣，增值税一般纳税人，从业人员500余人，具有出口经营权资格，出口货物退（免）增值税采用免、抵、退办法。A企业是当地主要的外贸出口和创汇大户，曾被评为十佳诚信纳税企业，在历次税务检查中均未发现大的税务违法行为，企业负责人同时为当地一政府官员，声誉和社会关系良好。

　　二、基本案情及办案经过发现疑点

　　稽查人员在翻阅凭证时，一张汇款单引起了他的警觉，这是一笔由A企业汇往广东省另一服装厂（以下简称B企业）的款项，金额为30万元，汇款用途注明为：出口退税款。A企业生产经营方式为国内销售和自营出口，为何将出口退税款汇出呢？询问财务负责人，其解释是上述帐务处理为波兰单（即出口客户为波兰一公司）业务，所有波兰单产品---灯芯绒棉裤均为委托加工，受托加工单位为B企业。波兰单之所以委托B企业加工，是由于A企业受设备限制不具备加工灯芯绒棉裤的能力。稽查人员要求其提供委托加工合同，财务人员说双方都是老客户，未曾签订合同，并说帐务处理是公司负责人授意，其余情况概不清楚。找到公司负责人，其说法与周某基本相同。

　　根据国税函[2002]1170号文件规定，委托加工收回的产品必须是与本企业生产的产品名称、性能相同，且委托方与受托方必须签订委托加工协议，显然，即使是作为委托加工产品视同自产产品办理退税，A企业也存在违规行为。

　　案件会诊

　　出口退税无小事，检查人员迅速将情况向领导作了汇报。市局领导及时召集出口退税、税政部门会同检查人员一起对案件进行了分析，会议认同，根据现有证据，虽然A企业存在违规行为，但还不足以构成骗取出口退税，要通过出口退税部门向其施加压力，要求提供波兰单业务相关合同、协议等，进一步讲清事实，否则，就上报上级局批准停止为其办理出口退税。案件调查过程中，要外松内紧，做好保密工作。

　　寻找突破口

　　检查人员会同出口退税部门工作人员再次来到A企业，找到公司负责人，通过耐心的说服、解释，丁某最终从保险柜里拿出一份《委托代理出口协议书》，合同约定：A企业代理B企业出口灯芯绒棉裤，并由B企业提供购买面料的增值税专用发票作为A企业办理出口退税依据，客户与面料购进由B企业负责，A企业只按出口销售收入的1%收取手续费，其余报关、商检、邮寄等费用由B企业承担。照此模式，A企业在2002年至2004年的三年时间内，共代理B企业出口灯芯绒棉裤2,800万元，向主管税务机关申报免、抵税额117万元，办理退税款308万元，A企业向B企业收取手续费28万元。

　　根据财税[1995]92号规定：只对生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物和对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物才可享受免、抵、退税优惠，A企业作为生产企业，无受托代理出口资格。

　　事实真相

　　案情重大。市国税局领导决定向公安部门先行通报案情，取得支持，联合调查。税务、公安部门组成联合调查组，赴广东省对B企业进行外调。经过调查，B企业为小规模纳税人，无进出口经营权，经营范围及方式：生产、销售服装、布匹。未建账，相关纳税及业务交易资料很不齐全。在当地税务、公安部门配合下，经过对B企业法人代表的询问及调查查明如下：

　　一广东商人找到A企业，要求与A企业合作生产灯芯绒棉裤出口波兰，A企业由于受设备限制不能生产，广东商人就又推荐了B企业与A企业合作，并在广东商人撮合下，A企业与B企业签订了《委托代理出口协议书》，广东商人代表B企业在合同上签字。合同约定：原材料采购、货物生产等事宜由B企业负责，B企业购买原辅料时要求供货商直接将增值税专用发票开给A企业。A企业提供帐号给广东商人，广东商人通知波兰客户先将货款汇至A企业帐户。A企业在收到货款和出口退税款后，根据广东商人的指令，将款项汇至B企业或B企业指令的面辅料厂家，A企业则按外销收入收取1%的手续费。B企业货物走货报关时，A企业负责向B企业提供一套完整的报关单、核销单、装箱单、商检单、产地证等资料。由于增值税专用发票由供货厂家直接开给A企业，货款由波兰客商打入A企业帐户，再由A企业付给供货厂家，出现收货单位---B企业与供货厂家的货票分离、付款单位与供货厂家的货款分离的情形。A企业在向税务机关申请办理出口退税时，则以自产产品自营出口予以申报，在账务上处理为委托加工业务，并将B企业提供的增值税专用发票申报抵扣，从而形成一条骗取国家出口退税款的链条。案发后，作为中间人的广东商人一切联系方式中断，神秘消失。由于广东商人的消失，该案的一些细节尚待查清，公安部门已落实对广东商人的布控工作。

　　文章来源：跨境人民币