出口退税，是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商以不含税价格进入国际市场的一种法律政策。出口退税，是国家实现其对外贸易政策的一项措施。为应对国际金融危机的影响，落实国家产业振兴与重整规划，我国在过去不到一年的时间内连续七次上调出口退税率。2010年6月22日，财政部和国家税务总局联合下发《关于取消部分商品出口退税的通知》，自2010年7月15日始，钢材等六大类406个税号商品的出口退税被取消。这是首次对部分商品的出口退税率进行大幅调整。本轮出口退税政策调整，只是我国对外贸易税收政策调整的环节之一。实际上，我国出口退税法律政策自实施以来，一直承担着促进产业结构调整、鼓励国内商品出口、扶持相关产业发展等国家宏观经济调控使命。

我国出口退税政策调整历程回顾

根据我国税法规定，出口货物退(免)税是指对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。具体来说，我国的出口退税主要是对于我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，除国务院另有规定的以外，适用零税率。根据WTO规则要求，各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款；在此范围内，各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力，确定恰当的出口退税水平。我国税法关于出口退税的规定符合WTO规则的要求。

我国出口退税政策的调整大体经历了以下几个阶段：

第一阶段：从新中国成立到1984年。这一时期出口退税制度受国内外社会、政治等因素的影响，国家缺乏相应的政策与法律体系。如在新中国建立初期，对外贸易成交量非常小，对出口产品未作退税免税的规定，而是按照一般国内产品照章纳税。而后随着经济状况的好转，我国对外贸易往来增多。为鼓励对外贸易发展，国家又另行出台了一些关于出口产品退(免)税的政策。但在文革期间，因简化税制，出口退税政策被取消。

第二阶段：从1984年到1993年。以1985年税制改革为标志。1985年国务院批准了《关于进出口产品税或增值税的报告》，规定从1985年4月1日起实行对进口产品征税、对出口产品退税的政策措施。

第三阶段：从1994年到2009年。以1994年的税制改革为标志。主要建立了与国际接轨的新的增值税制，形成新的出口退税制度，正式引进了出口零税率。根据2008年国务院修订通过的《中华人民共和国增值税暂行管理条例》从2009年4月1日，我国决定提高部分纺织品和服装、轻工、钢铁、有色金属、石化和电子信息产品的出口退税率。此后近一年内，我国出口退税政策经历了一个不断上调的历程。

第四阶段：2010年至今。2010年6月22日，财政部、国家税务总局联合下发《关于取消部分商品出口退税的通知》（财税[2010]57号）：“经国务院批准，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退税：1.部分钢材；2.部分有色金属加工材；3.银粉；4.酒精、玉米淀粉；5.部分农药、医药、化工产品；6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。”

取消部分商品出口退税政策

调整的效应分析

此次取消钢铁等部分商品的出口退税政策，其改革目的及预期政策效应在于：统筹内外经济平衡、协调发展，引导企业逐步减少对国外市场的过度依赖，更多地依托和发展国内市场，实现内生增长；优化产业结构，促进产业技术升级；强化税收促进资源节约、节能减排和环境保护的作用，推进经济发展方式转变。

(一)统筹平衡内外经济。过去，我国较多地通过税收优惠、通过高额的出口退税，来引导企业向外向型、出口导向型发展，实现出口创汇。而这次国际金融危机凸显出来的我国巨额外汇储备面临着风险、人民币面临着升值压力、出口产品面临着他国的反倾销反补贴调查、出口企业面临着倒闭等社会现象，说明一个国家把经济的发展过度寄托于外部市场是有危险的。从宏观层面来看，取消钢材等六大类406个税号商品的出口退税政策调整，其直接效应之一在于：提高出口成本，减少出口，从而平衡内需和外需，实现国内经济与对外贸易的协调发展，缓解国际贸易摩擦压力；引导企业逐步减少对国外市场的过度依赖，更多地依托和发展国内市场，增加国内市场供给，实现内生增长，促进外贸发展方式的转变，逐步解决我国经济过度依赖外贸而导致经济结构失衡等问题。

(二)调整优化产业结构。我国经济进入新一轮增长周期之后，宏观调控在经济结构和产业结构方面的调整压力更加突出和迫切。因此，调整产业结构，淘汰落后产能，自然成为此次大幅取消钢铁等部分商品的出口退税政策效应之一。从前期频繁上调部分商品的出口退税率，到此次取消部分商品的出口退税，如此大力度政策调控更加凸显国家决策层加快产业结构调整的意图。国家此次取消钢铁等商品的出口退税政策，体现了国家对这些出口产品的限制性产业政策目标。取消部分钢铁、化工产品等“两高”商品的出口退税，实际上是在市场经济条件下，用经济手段增加这些企业的生产成本，有助于推进节能减排，抑制过剩产能，加快产业结构调整。以钢铁业为例，从长远看，出口退税政策调整对钢铁行业是有利的，明晰的信号会促使钢铁企业生产更多的高附加值的产品，而与钢铁相关的造船、汽车、工程机械等行业也会因为钢价的下跌而受益，增加这些行业的国际竞争力。

(三)落实环保资源政策。此次税收政策调控主要针对部分高污染、高耗能产品，以期实现促进资源节约、节能减排和环境保护的政策效应。取消这些“两高一资”产品的出口退税政策，实质上是在市场经济体制条件下，用经济手段加大这些企业的生产成本，限制“两高一资”产品出口，有助于抑制过剩低端产能，推进节能减排，加快产业结构调整，实现我国在“十一五”期间将单位GDP能耗降低20%的调控目标。就钢铁行业而言，一方面，淘汰落后产能的措施难以奏效，产品中仍然充斥着大量的低端落后产品，尤其是高价进口原料，而又低价出口低端产品，某种意义上讲，即用消耗的多余无效原料出口了一部分低端产品，又增加了能耗和环境的压力，不利于节能减排，同时也给行业在原料谈判上造成很大困难。我国此次推出取消部分钢材的出口退税政策，充分体现了国家淘汰落后、节能减排，推进经济结构调整的巨大决心。

综上，虽然此次取消出口退税后，短期内部分“两高一资”和低附加值行业的企业面临着一定的经营困境，相关企业的利润空间将受到挤压，但是从长远和全局利益角度分析，此次取消部分商品出口退税是国家战略性经济政策选择，具有多层次的积极政策的效应。一方面是确保实现“十一五”节能减排目标的一项重要举措，另一方面也是中国加快完善税收政策，更好发挥税收调控作用的体现。在加快推进经济发展方式转变的大背景下，中国应不断强化税收促进资源节约、节能减排和环境保护作用，抑制过剩产能，加快产业结构调整，推进经济发展方式的转变，推动国民经济的平衡协调与可持续发展。