情形一

问题：

我公司企业所得税都是由总公司统一汇总纳税，取得的发票中经常有抬头为分公司的，请问在汇总核算的情况下，分公司抬头的发票可以在总公司的税前扣除吗？

答复：

1、总分公司的企业所得税是汇总纳税的，而企业所得税是法人税制，总公司的发票开成分公司的抬头是可以在企业所得税中扣除的。

2、但是，如果所得税不是由总公司统一汇总核算，那么，分公司名头的发票就不可以用做总公司税前扣除，总公司名头的发票也不可以用做分公司税前扣除。

情形二

问题：

我公司根据董事会议，准备设立新企业，由于未取得新企业名称和税号，无法开具抬头为新企业的发票，于是取得抬头为本公司的发票。现新企业成立，这些发票转到新企业，能否作为新企业的开办费税前扣除？

答复：

2019年11月11日北京市税务局《企业所得税实务操作政策指引》，考虑到新企业在筹建期间，未办理工商登记和税务登记，其发生的筹建费用由出资方或筹备组垫付，税前扣除凭证抬头为出资方或筹备组符合经营常规，因此在确认筹建支出真实且与筹备的新企业相关的情况下，可凭抬头为出资方或筹备组的扣除凭证在新企业税前扣除。 

情形三

问题：

王经理出差谈业务，回来报销个人抬头的高铁票436元，能否税前扣除？

答复：

公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的，但是既可以抵扣增值税，也可以企业所得税前扣除。

借：管理费用-差旅费 400元

     应交税费-应交增值税（进项税额）36元

    贷：银行存款    436元

情形四

问题：

近日，有个公司由于尚未给职工缴纳基本医疗保险费，该公司出纳拿着好厚的一大摞医药费发票找到我，并问我这些员工个人抬头的医药费发票如何入账?企业所得税前能否扣除?

答复：

个人抬头的医药费发票需要符合三个条件才可以税前扣除：

条件一

必须是公司的职工。

也就是医药费发票抬头上的名字，必须属于公司职员，非本公司员工的医药费不得在企业所得税前扣除。

条件二

必须是企业实际发生的支出。

条件三

单位没有实行医疗统筹。

入账提醒：

1、若企业未参加医疗统筹(社保)，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，按规定在企业所得税税前扣除，超过工资薪金总额14%的部分在汇算清缴的时候做纳税调增。

2、若企业已参加医疗统筹(社保)，在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，不能再企业所得税前扣除，若已经计入了福利费，则需要在汇算清缴的时候全部做纳税调增。

情形五

问题：

我公司职工参加去年的职业资格认证，缴纳认证费用200元，取得的财政票据为个人抬头，请问能否税前扣除？

答复：

这属于职工教育费的范畴，比如职业技能鉴定、职业资格认证等。像财务人员的继续教育费用、职称年检费等都可以是个人抬头的发票或财政票据，由于与经营有关，可以税前扣除。

借：应付职工薪酬-职工教育费200元

    贷：银行存款  200元

来源：郝老师说会计