重要提醒：3月申报有“新要求”！请务必正确开票和填写申报表
又到了申报期，3月份小规模申报有变化，主要变化来自：新日期、新税率、新政策！请大家务必正确开票和填写申报表，否则引起的税收风险，后果自负......
又到了申报期，3月份小规模申报有变化，主要变化来自：新日期、新税率、新政策！请大家务必正确开票和填写申报表，否则引起的税收风险，后果自负......
3月起开1%的票、填申报表按照这样来
要点一：
按照1%征收率开具增值税发票，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。
注意：
1.一定要看增值税的纳税义务发生时间。对于纳税义务发生时间在2020年2月底以前，仍然适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票。
2.按照1%征收率开具增值税发票，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。
3.如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，但此期间内纳税人没有及时开票交税，后期也可以按1%征收率开票交税，会有滞纳金等。
参考如下发票样式：
要点二：
2020年3月1日至5月31日期间，对于减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/（1+1%）
比如：
3月份开具了一份增值税普通发票，含税金额40.4万元。
则：
不含税销售额=含税销售额/（1+1%）=40.4/1.01=40万元
应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元
账务处理：
借：银行存款 40.4万元
贷：主营业务收入 40万元
应交税费-应交增值税 0.4万元
要点三：
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。
注意：
对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
要点四
增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
注意
1.比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了，3月份发现了，3月份按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
2.一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作。
1-2月份开3%、3月份开1%季度增值税如何计算？
案列一
我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。
案例分析：
该纳税人各月份不含税收入
=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元
季度销售额合计30万元。符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。
账务处理：
借：银行存款 30.7万元
贷：主营业务收入 30万元
应交税费-应交增值税 0.7万元
减免增值税：
借：应交税费-应交增值税 0.7万元
贷：营业外收入 0.7万元
案列二
我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。
案例分析：
该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元，
未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元，
开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，
季度销售额合计30万元。
1-3月份普票的账务处理：
借：银行存款 20.6万元
贷：主营业务收入 20万元
应交税费-应交增值税 0.6万元
减免增值税：
借：应交税费-应交增值税 0.6万元
贷：营业外收入 0.6万元
1-3月份专票的账务处理：
借：银行存款 10.1万元
贷：主营业务收入 10万元
应交税费-应交增值税 0.1万元
注意：
该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策可以享受免征增值税优惠政策。但是，增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以，该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款，其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。
这些行业超季度超出30万也免税
先来看看免征增值税有哪些行业：
比如我公司酒店属于餐饮服务行业，属于增值税小规模纳税人，2020年第一季度销售额206万元。
享受疫情期间免征增值税的账务处理：
借：银行存款 206万元
贷：主营业务收入-餐饮收入 206万元
提醒：餐饮行业填报的时候选择《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”相关列次，填报免税销售额，并在《增值税减免税申报明细表》中选择正确的免税代码，填写相关列次。
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