来源：财务第一教室、税台、国家税务总局、四川税务、江苏税务、亿企赢财税资讯、税务师

扣缴客户端重大升级

三点重要变化

首先简单了解下本次升级带来的变化，主要有三点：

一、申报密码设置规则变更

纯数字或纯字母密码需要先进行密码修改。

二、预扣预缴专项附加扣除预填写规则变更

预扣预缴专项附加扣除预填写的规则不仅和入职日期挂钩，还和离职日期挂钩。

三、累计减除费用填写规则变更

预扣预缴累计算税的所得项目（正常工资薪金所得、保险营销员劳务报酬所得、证券经纪人劳务报酬所得）累计减除费用公式发生了调整，调整后的公式如下：

5000 *（Min(税款所属期月份,离职月份) - Max（入职年月、税款所属期年度的1月）的月份 + 1），

如果离职月份小于当前税款所属期的年度，则减除费用按0扣除。

涉及综合所得的：正常工资薪金、保险营销员劳务报酬、证券经纪人劳务报酬。

税局权威发布！

一个案例搞懂个税算法

江苏税务发布了《个人所得税计算案例》，详细介绍了2019年新个税的具体算法，包含了工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特权使用费等。财务们抓紧学起来吧！

举例：

李先生丨在某企业任职

情况如下：

1、2019年1月-12月：每月取得工资薪金收入16000元

2、2019年3月：取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元

3、2019年6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元

4、无免税收入

5、每月缴纳三险一金2500元

6、从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元

7、无其他扣除

问：李先生2019年个税怎么计算？   

解析：

一、预扣预缴

1、工资薪金所得预扣预缴计算

（1）2019年1月：

① 1月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，对应税率为3%。

② 1月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=5500×3%=165元

③ 2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

（2）2019年2月：

① 2月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元，对应税率为3%。

②  2月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=11000×3%－165=165元

③ 2019年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

（3）2019年3月：

① 3月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元，对应税率为3%。

② 3月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=16500×3%－165－165=165元

③ 2019年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

……

……

按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表，如下：

2019年1—12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表（单位：元）

1、其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算

（1）2019年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元

①  劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝2200×20%－0＝440元

② 稿酬所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元

③ 稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝840×20%＝168元

① 综上可得：

李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；

稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。

（2）2019年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元

① 劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元

② 劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝24000×30%－2000＝5200元

③ 特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元

④ 特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝1200×20%＝240元

⑤ 综上可得：

李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；

稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。

一、汇算清缴：

李先生的汇算清缴计算如下：

1、年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝16000×12＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝221120元

2、综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝221120－60000－（2500×12）－（3000×12）＝95120元

3、应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝95120×10%－2520＝6992元

4、预扣预缴税额＝工资、薪金所得预扣预缴税额＋劳务报酬所得预扣预缴税额＋稿酬所得预扣预缴税额＋特许权使用费所得预扣预缴税额＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元

5、年度汇算应补退税额＝应纳税额－预扣预缴税额＝6992-10128=-3136元

6、计算结果：汇算清缴应退税额3136元！

划重点！三分钟视频版

让你一看就懂

有童鞋表示文字太多，看着难懂。小编还给大家找了个视频！

什么是劳务报酬所得？什么是稿酬所得？

什么是特许权使用费所得？它们涉及的个税又该怎么算？

3分钟，一看就懂！