文/罗强 编辑/靖立坤

　　始于1995年的外商投资企业外汇年检工作(下称“外汇年检工作”)最初是为了适应1994年汇率并轨后将外商投资企业纳入结售汇管理的形势，通过年检工作强化对外资企业在资本金到位、外汇账户开立、外汇收支行为以及对外借债等方面的合规性要求。早期外资企业外汇年检的内容和形式相对简单，主要是以合规性检查为目的，较好地发挥了对外资企业外汇收支行为合规性进行事后核查的作用。1997年，外汇年检加入六部门外商投资企业联合年检后，外汇年检成为外资管理相关部门政策协调和配合的重要机制，并逐步确立为一项常规性、制度性工作。

　　2002年，外汇年检启用“外汇收支情况表”替代了原来的“外汇内容表”，数据采集功能极大强化。外汇收支情况表要求填报的一百余个数据项全面覆盖了外商投资企业以外币计价的资产负债及外汇业务情况，涉及外商投资企业年度内发生的所有外汇业务分项的流量和存量数据，不仅包括经常、资本项下的外汇收支流量，还涉及对外投资、外债、贸易信贷以及利润分配等业务的存量数据。上述数据不仅弥补了如未分配利润等一部分外汇局长期缺失的存量统计数据，为对相关外汇业务系统的已有数据进行交叉验证提供了有效途径，同时也确立了基于单个企业主体的外汇收支统计框架。外汇年检工作在完善外汇局数据采集方面的功能进一步强化。由于外汇收支情况表内容复杂、理解不一，外汇局也进一步强调了年检数据须由会计师事务所审核的要求，以解决年检数据质量问题。经过多年的数据积累，以外汇收支情况表为基础的外汇年检数据信息在分析和预测我国利用外资形势及国际收支状况等方面，均发挥了一定的积极作用。

　　新形势 老问题

　　近年来，外汇年检工作的信息化程度虽有所提高，但年检工作在新形势下面临的新老问题也日益突出，主要体现为年检工作量和社会成本偏大、企业参检意愿低、年检数据质量不高以及年检工作目标淡化且与日常管理相脱节等问题。

　　2009年，正式启用直投系统企业端实行网上外汇年检后，外商投资企业可通过互联网将外汇审计数据传送至外汇局办理网上外汇年检，外汇局审核工作也一定程度引入了电脑自动比对机制，年检工作的社会成本和工作效率有所提高。但总体而言，外资企业外汇年检工作仍存在一些普遍性的问题亟待解决。

　　一是企业参检意愿不高。虽然外资企业外汇年检工作已持续多年，但并不属于行政许可项目；而企业聘请注册会计师对外汇收支情况表进行审计也需要负担一定的审计费用，这些都造成企业参检意识和意愿相对薄弱。另外，各部门“检而不联”的问题长期存在，年检数据没有实现部门共享，企业重复填报数据的现象难以避免，也造成企业存在一定的抵触和厌烦情绪。外汇局对不参检企业以及未按规定出具验资报告的会计师事务所也缺乏有效的制约措施，年检工作在一定程度上长期存在流于形式的问题。

　　二是外汇局工作负担过重，外汇年检目标淡化。从历年外汇年检的情况看，基层外汇局的工作量压力日益突出。为满足参检率的考核要求，基层外汇局大约有四分之三的年检工作用于催促企业参检，导致年检中发现的问题不能及时解决，年检获取的数据也无暇分析利用。年检工作因此日益偏离加强外汇执法检查以及完善数据采集、分析的初始目标。

　　三是年检数据质量不高，时效性差。由于外汇收支情况表内容复杂，造成企业、会计师事务所以及基层外汇局对表内项目的理解存在差异；外汇收支情况表的编制与审核都不够规范，差错率较大，数据质量不高。此外，年检采集的都是上一年年末的截点数据，而年检数据汇总通常都在当年下半年完成，数据时滞至少半年，这在一定程度上降低了年检数据的实用性。

　　改革势在必行

　　以上问题表明，年检工作的目标定位、工作机制以及考评方式需要进一步适应新的外汇管理形势，信息技术在提高年检成效、降低社会成本方面的潜力需要进一步发挥。

　　产生上述问题的根本原因在于，外汇年检工作的目标定位与实现手段存在矛盾。最初的外汇年检主要是以合规性检查为主，在企业数量和业务有限的情况下曾经采取过“企业自查、中介审计、外汇局抽查”的形式。但是，随着年检工作承担的数据采集任务增多，从保证数据采集的全面性考虑，年检工作势必要以普查方式进行。实践证明，在企业数量和外汇业务快速增长的情况下，寄希望于毕其功于一役，以年检方式全面采集企业外汇收支数据的做法，显然超出了外汇局的实际承受能力，在数据采集效率和效果上也差强人意。

　　随着外汇局各个业务子系统的开发运行，年检与相关业务系统数据重复采集的现象也日益增多，既造成外汇局重复工作，也徒增了企业负担。实践证明，在外汇管理各业务模块主要依靠手工操作的情况下，年检集中采集数据可以一定程度缓解甚至替代日常数据统计工作。但是，在日常管理和数据采集基本实现电子信息化之后，依靠各业务系统进行数据采集和监测分析则更为及时有效。相比而言，年检获得的数据在时效性以及采集效率方面均相形见绌。

　　有鉴于此，各业务系统应该成为对企业日常外汇收支信息进行全面、及时监测的主渠道，年检工作的数据采集功能则应该逐步成为上述主渠道的辅助和补充方式，着重于以企业为主体对现有系统的数据进行整合并补充采集现有系统无法获取的、必要的存量数据。与此同时，年检数据采集功能的弱化也将降低以普查方式进行年检的必要性，单一以参检率为年检工作考核标准的激励机制也可以进一步改进。长期而言，随着以涉汇主体为基础的数据采集与整合体系不断完善，以及外汇管理方式逐步由事前审批向事后核查的转变，外汇年检工作目前承担的事后执法检查以及数据采集分析工作应逐步融合到日常的外汇管理之中。目前阶段，囿于各业务模块尚未全部实现电子信息化管理，外汇年检工作在执法检查、采集必要存量数据以及实现以涉汇主体为基础的数据整合分析等方面仍有其特殊意义。但是，外汇年检工作确有必要适应外汇管理的形势变化，在工作目标和实现方式上进行改革，进一步充分发挥信息技术优势，寻求工作成效和社会成本的最佳平衡。

　　实践证明，外汇年检工作是外汇局依法行政，对企业进行合规性检查的一项有效手段。在外汇管理逐步由事前向事后、由行为向主体监管的转变过程中，外汇年检工作一方面可以发挥事后执法检查的重要作用，督促外商投资企业及时按照规定办理各项登记和备案手续；另一方面可以进一步促进外汇管理数据采集分析体系不断完善。具体而言，年检工作可以获得相当一部分外汇收支的存量数据，与其他跨境资金流动统计监测数据交叉验证，为编制国际收支平衡表、国际投资头寸表提供数据来源和有益补充；年检数据基于逐个企业建立的数据体系可以成为对涉汇主体实施非现场主体监管的重要基础数据之一；年检数据与现有管理系统相联结可以成为企业办理后续外汇业务的重要依据，年检数据的有效利用可以进一步扩大银行直接办理的外汇业务，加快外汇管理向间接管理的转变。此外，不断推进的外汇年检改革，也是促进外汇局依法行政和政务公开，加强部门协调配合的重要推动力。

　　全方位推进改革

　　推进外商投资企业外汇年检工作改革，关键要重新明确年检工作定位。现阶段，外汇年检工作的重点应集中在数据整合利用以及事后执法检查两个方面。与此对应，年检工作应着重于提高数据采集效率和质量，通过中介机构的合规性审计和外汇局对年检信息和数据的分析利用，督促企业提高外汇收支行为的合规性，提高外汇局对跨境资金流动的统计、分析和监测能力，促进外汇管理方式的“五个转变”。

　　外汇年检改革的直接任务是要降低企业参检成本，减轻基层外汇局工作负担；同时，提高年检数据质量，强化年检工作与日常监管工作的结合，真正把外汇年检的工作重点从获取数据转移到分析数据、利用数据上来。

　　简化和降低外汇年检的数据采集要求。为降低企业参检成本，在现有直投、贸易信贷以及外债等系统已有相关数据资源的情况下，原则上在年检中不再重复采集，相关存量数据可以通过系统间数据整合等方式获得的也不再采集。具体改革可从以下方面入手：一是简化年检表格。以《外方权益确认表》替换《外汇收支情况表》，并将企业需要填报的数据项减至9项，突出以获取外方投资者在华资产权益状况等存量数据为主的年检目标，以有效降低企业和基层外汇局的工作负担。二是简化填报方式。对于“基本信息表”，允许会计师事务所或企业直接调用直投系统的“企业最新状况表”，由会计师事务所或企业审核基本信息表与企业实际情况是否一致。如果不一致，则由企业及时到外汇局办理变更登记手续。三是降低数据采集要求。年检数据采集和审核的重点应集中在外方权益确认表中与直接投资有关的业务数据，其他项下的数据采集可视不同业务监管的要求适当简化或是取消。

　　鼓励企业通过会计师事务所网上报送数据，以实现无纸化外汇年检。以直投系统为基础，鼓励企业委托会计师事务所通过网络直接向外汇局报送审计信息，即会计师事务所在为外商投资企业办理年度审计并出具审计报告的同时，根据企业书面授权，通过直投系统会计师事务所端将外汇收支表、资产负债表、损益表等审计数据报送外汇局。外汇局通过直投系统对外商投资企业实施网上审核，并确认企业是否通过外汇年检。企业不再需要携带纸质年检材料到外汇局参加现场年检。对于因特殊情况未向会计师事务所授权的企业，允许其通过直投系统企业端向外汇局报送相关数据，但事后需要补充会计师事务所的书面审计报告。由于外商投资企业按照规定每年均需要办理年度财务审计，通过会计师事务所报送数据不仅可以一定程度减轻企业负担，更是可以将基层外汇局从繁重的催检工作中解放出来。

　　提高直投系统外汇年检审核的智能化水平。目前，外汇局对企业申报的年检数据基本采用人工审核，工作量过大，效率不高。下一步应减少人工审核，充分利用直投系统本身的业务数据资源，对年检数据进行自动校验。为降低基层外汇局工作负担，直投系统应通过电脑程序直接在会计师事务所或企业报送数据的环节进行自动校验，并将校验结果及时向会计师事务所或企业反馈，尽最大努力减少外汇局端的人工干预。同时，为提高年检审核效率，在现有系统整合尚未完成的情况下，系统自动校验的数据项将集中在已实现流量数据电子信息化采集的直接投资业务项下。日后，随着其他业务流量数据采集电子化水平的提高，可进一步扩大系统自动校验的范围。

　　改进外汇年检考核办法。为了更为全面、客观地反映分局外汇年检工作情况，更加关注外汇年检工作考核的经济效果，进一步改进年检工作的激励机制。外汇局总局对分局外汇年检工作的考核将由目前单一关注参检率，转变为通过应检企业家数、经济参检率(经济参检率指标=企业参检率×20%+参检企业外方实缴注册资本/应参检企业外方实缴注册资本×80%)以及年检分析报告质量等多项数据指标进行综合评价。对应检企业家数应注重对工作总量的评价，对经济参检率应注重对引入经济权重的工作结果的评价，对年检分析报告应注重对年检数据分析和利用水平的评价。

　　强化外汇年检与日常业务监管的关系。目前，外汇局在外汇年检数据的利用上已经有了良好开端：外汇局、外汇指定银行为外商投资企业办理外汇业务时均需查询直投系统企业外汇年检状态，对未参检或年检不合格的外商投资企业不予办理外汇业务；外汇指定银行在办理外商投资企业外方利润汇出时，汇出金额严格控制在直投系统外汇年检报告表中外方利润数据内。下一步，应继续巩固上述成果。同时，应进一步扩大外汇年检数据与相关业务办理的内在联系，使外汇年检数据成为外商投资企业办理其他外汇业务的重要依据。

　　总体而言，通过上述改革，基层外汇局大约80%的精力用于催检环节的局面将得到根本改变。年检工作在统计监测和形势分析中的作用将日益显著。

　　作者单位：国家外汇管理局资本项目管理司