1、问：

不征税的增值税发票可否作为企业所得税税前扣除凭证？

答：

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。因此，不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

2、问：

我1-4月份实际没有工作，但是找了一家公司代申报个税、代缴社保公积金，公司按照5000元/月的收入进行个税零申报，公司和个人承担的社保、公积金，实际都由我个人承担，工资实际无需、不应给我发放。

我的问题是：在做2019年个税汇算时：

1、1-4月份的收入我可以不申报吗？

2、1-4月份，公司承担部分的社保公积金可以扣除吗？

3、如果以上问题都可以，需要提供什么资料。

12366北京中心答复：

1.企业应当按照实际发放给个人的工资进行申报，如实际并未发放5000元工资，则不应按5000元进行申报，与实际不符。

2.单位按国家规定标准缴付的“三险一金”不作为计税收入，不征收个人所得税。因此也无需扣除。

3.请参阅《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）的规定：“八、申报信息及资料留存

纳税人办理年度汇算时，除向税务机关报送年度汇算申报表外，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。填报的信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。”

来源：北京税务、小陈税务08；财税职场整理发布。