重要提醒：3月申报有“新要求”！请务必正确开票和填写申报表

2020-03-19 23:0768406

又到了申报期，3月份小规模申报有变化，主要变化来自：新日期、新税率、新政策！请大家务必正确开票和填写申报表，否则引起的税收风险，后果自负......

3月起开1%的票、填申报表按照这样来

要点一：

按照1%征收率开具增值税发票，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。

注意：

1.一定要看增值税的纳税义务发生时间。对于纳税义务发生时间在2020年2月底以前，仍然适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票。

2.按照1%征收率开具增值税发票，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。

3.如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，但此期间内纳税人没有及时开票交税，后期也可以按1%征收率开票交税，会有滞纳金等。

参考如下发票样式：

要点二：

2020年3月1日至5月31日期间，对于减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+1%）

比如：

3月份开具了一份增值税普通发票，含税金额40.4万元。

则：

不含税销售额=含税销售额/（1+1%）=40.4/1.01=40万元

应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元

账务处理：

借：银行存款 40.4万元

贷：主营业务收入 40万元

应交税费-应交增值税 0.4万元

要点三：

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。

注意：

对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

要点四

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

注意

1.比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了，3月份发现了，3月份按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

2.一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作。

1-2月份开3%、3月份开1%季度增值税如何计算？

案列一

我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案例分析：

该纳税人各月份不含税收入

=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元

季度销售额合计30万元。符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

账务处理：

借：银行存款 30.7万元

贷：主营业务收入 30万元

应交税费-应交增值税 0.7万元

减免增值税：

借：应交税费-应交增值税 0.7万元

贷：营业外收入 0.7万元

案列二

我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。

案例分析：

该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元，

未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元，

开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，

季度销售额合计30万元。

1-3月份普票的账务处理：

借：银行存款 20.6万元

贷：主营业务收入 20万元

应交税费-应交增值税 0.6万元

减免增值税：

借：应交税费-应交增值税 0.6万元

贷：营业外收入 0.6万元