今年税务稽查与往年最大的区别之一，在于个税方面，而个税的重点就是工资薪金↓

广东省某税务稽查局根据举报信息，对某企业实施税收检查。最终经过核查取证，稽查人员确认，这家企业在2014年—2016年期间，通过非法冒用他人身份信息的方式，虚列10多名企业人员，并且分解工资，以此虚增工资费用60多万元，偷逃个人所得税20多万元。

面对稽查人员出示的证据，企业承认了违法事实。该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金，处罚款共计40多万元的处理决定，并对企业进行了处罚。

【案例分析】

在本案例中，虽然是被举报引起税务机关的关注，但是举报信并未有实质性的证据，税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。

老板、股东、财务等企业经营管理者，应高度重视税务安排的合法性！不然，不仅要补回以前逃的税款，还需要按每天万分之五计算滞纳金并处以及大额罚款！还会给企业带来名誉和纳税信用评级等方面的损失！

强大的税务监控下

“老路子”行不通！

近日，税务总局发布发改办财金规〔2019〕860号文件，建立全国信用信息共享平台建立数据共享机制，强化个人所得税纳税信用协同共治，对个人所得税严重失信当事人实施联合惩戒！

根据企业情况，稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目，从四个方面入手实施核查：

检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异；如果这个企业为其缴纳社保，税务局才能认同是该公司员工的工资。

稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。

审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

工资表9个涉税风险

2.人员是否真实

3.工资是否合理

4.是否申报了个税

5.是否存在两处以上所得

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第二十五条规定:“取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:

(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号)，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

6.是否存在已经离职人员未删除信息

7.适用税目是否正确

重点检查企业是否存在在计算个税时是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。

8.年终奖计税方法是否正确

根据财税[2018]164号，居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可单独计算纳税，也可并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注意： 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

9.免税所得是否合法

公司发工资如何合理避税？

• 合理筹划月薪与年终奖  

• 实物福利代替津贴  

• 公司合作代替工资、提成和佣金

2.错误避税

利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等方式。本文只涉及合理合法的避税方式，上面这几种方法明显违法，就别给自己和公司找麻烦了！

特别提醒：

1.新个税法落地后，个税申报已经成为稽查人员稽查的一大要点。只要被抽到，企业往往很难脱掉干系！

2.长期大量零申报的企业可能被预警。一家企业长期没有员工工资超过5000，很容易被发现异常。

3.社保缴纳，是否足额缴纳，与个税申报人数是否一致都会被稽查。如果社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻烦。