1、“避税天堂”推行经济实质法案

近期，开曼经济实质法「实施细则」正式出台，要求空壳公司必须在2019年7月1日前满足经济实质要求（2019年1月1日后成立的应在1年内满足），

曾经的避税天堂居然主动向中国税局交换富人涉税信息，为何？CRS！

2、93个国家与中国CRS“配对成功”，正式交换信息

不是所有加入CRS的国家都会与中国互换信息，只有“配对”后才能换。

中国税局将与哪些国家或地区交换？据OECD最新消息显示：截至2019年4月，加入CRS的150多个国家（/地区，下同）中，已有93个国家与中国CRS“配对”成功了。几乎包括所有传统”避税天堂”们。

注：信息来自OECD,更新至2019年4月

交换哪些信息？

个人账户：账户的余额，以及在申报年度内收到的利息总额。或者销户的事实。

离岸公司：如果大都是消极收入来源，则穿透背后的实际控制人将信息换回中国。如果大都是积极收入来源，不穿透背后的实际控制人，仅将信息换回离岸地，但又可能不符合离岸地的“经济实质”而被离岸穿透换回中国。

离岸信托：作为消极非金融机构的信托，需将信息换回这个Trust本身税收居民所在国，同时，还要再穿透看信托背后的实际控制人，包括委托人、固定受益人、保护人等，只要任一是中国税务居民，该信托所持金融账户信息都会被换回中国。

3.国内主打“新个税反避税+清理税收洼地”组合

为迎接CRS，中国还准备好了新个税，2019年1月1日起实施，个税新增的反避税条款，直指“中国个人—离岸壳公司”架构，也打通了利润“从赚取到落袋”全链条反避税的最后一环（原来只有企业反避税），

清理国内税收洼地成必然！本想着通过低税率吸引实体经济促进当地经济发展，可谁知却被“冰冰们”钻了空子！冰冰事件发生以后，清理“税收洼地”-霍尔果斯成了顺理成章的事。

情急之下，富人们通过成立家族信托来“避税”，这样的方式可行吗？

信托——“受人之托，代人理财”进阶一点的人还会说，离岸信托很万能，不但藏富，还能避税。为迎接CRS和新个税，富豪们是不计成本，紧急成立海外家族信托。坊间传言，2018年仅最后两个月，内地客户就成立了300多个海外家族信托。（据波士顿估计，2018年，中国个人财富已达24万亿美元，其中1万亿美元存放在海外。）

信托真的这么神吗？在了解这个问题之前，我们需要从长计议...

1.家族信托是什么？

有人讲，“家族信托设立以后，就好比是老祖宗从坟墓里伸出来的手，管理后世子孙如何花钱、经营、生活、繁殖”，这个比方充分体现了“信托”作为工具的长生不老、管理分配、价值传递功能，可是对非常避讳谈死亡的中国人而言，瘆得慌！

其实家族信托究其实质，最接近我们中国人经意不经意之间最爱用的一个工具：代持！

生意中怕供应商、债权人打上门来，有钱都存爹妈的银行账户，是代持避险；开公司有人给资源披路条拨补贴，拿干股的从不在工商登记中出现，是经营代持；家庭中上一辈房子，怕未来开征遗产税、房产税，提前过户或者直接买到孩子名下，是代持避税；夫妻劳燕分飞时互不信任，把房子过户到孩子名下，算是控制权过度安排的制衡代持。

而信托，简单地说就是个法律予以认可、制度进行保驾护航的代持安排。

2.家族信托能抵御CRS吗？

并不能。因为离岸家族信托也要穿透换回信息。

作为消极非金融机构的信托，要再穿透看信托背后的实际控制人，包括委托人、固定受益人、保护人等，只要任一是中国税务居民，该信托所持金融账户信息都会被换回中国。

3.能抵御新个税反避税吗？

拿最普遍的“离岸信托—BVI公司—底层资产”为例讲：

与富豪持有纯壳公司不同（空壳公司累积利润会被反避税调整纳税），装入离岸信托后，壳公司的持有人变成信托，富豪作为信托的委托人。

能否抵御个税反避税有争议，但不可否认！

在信托中，中国富豪往往喜欢保留充分的权利，比如随时更换受托人、调整分配比例、保留充分的投资决策权，甚至将整个信托设成随时可撤销的，

保留充分权利，信托可撤销，由此换回的，可能也是个税反避税的“穿透”。

整个信托架构视同不存在，信托下的离岸公司仍被视为富豪的受控外国企业，与纯持有壳公司一样，无合理需要故意不分配利润（或少分配），税局可以直接调整征税。

富豪们“不计成本”“紧急地”把海外财富，

从“离岸壳公司”到“离岸信托—离岸壳公司”腾挪。

又能怎样呢？CRS依然撕掉保密的外衣，个税反避税依然撕掉“伪信托”的外衣，也不能怎样。

已经没什么能阻挡全球化征税的脚步了！

来源：Amy姐的跨境金融圈