来源：凤凰财经综合、华尔街见闻，经济日报（ID：jjrbwx）

5月1日起，营改增将全面铺开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，四大行业涉及纳税人1100多万户，减税金额将超过5000亿元。营业税在历史舞台停留的时间已不足24小时。

但尽管各界对这项改革翘首以盼，改革过程中存在的诸多调整细节却不容忽视。

现在增值税为中央地方共享税，目前按75%、地方25%的比例分配，全面推开营改增后，中央和地方分成比例如何调整？占地方税总收入一半的营业税消失后，地方政府如何填补空白？

对此，财政部部长楼继伟也无法给出明确答复，过渡方案仍在研究制定过程中。楼继伟日前接受采访时表示，全面推开营改增试点后，增值税中央和地方分享比例要做合理适度调整。总的考虑是在保持现有中央和地方财力格局总体稳定的情况下，制定增值税中央与地方分享的过渡方法，引导各地因地制宜发展优势产业，增强地方财政造血能力。

楼继伟表示，鉴于税制改革未完全到位，中央与地方事权和支出责任划分还有一个过程，全面推开营改增试点后，对中央与地方增值税收入划分需要有一个过渡方案，推动理顺中央和地方分配关系。特别需要说明的是，营改增中央和地方都是减税的，增值税收入划分调整后中央将多负担减收。同时，按照“存量不动，增量调整”的原则，中央上划收入通过税收返还方式给地方。

另一方面，现行增值税制度还存在税率档次多的问题，不利于管理，且存在一定的税收漏洞。

针对这一问题，财政部表示，根据全国人大税收法定的要求，下一步相关部门将启动增值税立法，通过立法巩固改革成果。据悉，增值税立法将是增值税制改革的最后一步，预期最早会在2018年推进。

简并税率则是增值税立法首先要统筹的问题，目前中国增值税率分四个档次，17%、13%、11%、6%。财政部副部长史耀斌此前表示，增值税率需要简并，但要根据增值税的运行状况，企业税负的变化程度和经济发展的要求，在增值税立法时统筹考虑。

业内人士介绍，增值税的立法，是构建税收法律制度体系的重中之重。2018年推进，至2020年增值税能否实现法律化，直接关乎落实税收法定原则的任务能否如期完成。

此外，营改增后完善抵扣链条，堵塞偷漏现象，激发经济活力，必然会带来增值税更大幅度的增加，也带来增值税在总税收中比重的增加，使增值税“一税独大”。针对这一情况，中央也需未雨绸缪。

目前的分税体制下，地方负责征收管理的税收项目包括营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税等13项。其中，营业税是地方税收的最大来源。

据中国经营报报道，从1994年税制改革算起，在多数年度，增值税和营业税占据税收总额的一半以上，近些年比重有所降低，但也在40%以上。2015年，国内增值税收入为3.1109万亿元，营业税收入为1.9313万亿元，两大税种收入合计5.0422万亿元，是税收总额11.0604万亿元的45.58%。

增值税“一税独大”是营改增后必然的现实，但正如业内分析人士担忧的，一税独大，也会给税收收入的稳定带来挑战，而且隐含财政风险。而除此之外，增值税“一税独大”也使直接税与间接税的比重变得更不合理，有关方面对此应给予重视。

如此种种，皆需改革部门进行通盘考虑。5月1日对于税收改革来说，只是个节点，而非结束。

楼继伟答“营改增”：帮助小微企业拿到抵扣发票

主持人：有小微企业希望能够简化纳税机制，网民Dxjings说，自己的小微企业不具备像样的财务管理经验，“全部委托给会计所代理”，每年一般得花6000元以上的费用。在实现“营改增”后，担心“多数进项无法抵扣税费”，“缴纳大量不合理税费”。这种担心为何还在不少网民中存在？

财政部部长楼继伟：原来它（企业）不重视，因为他也没有抵扣的，原来增值税、营业税没有抵扣概念，他要找到这些抵扣项，财务会计制度可能需要调整，然后营业税下的行业要规范。

甲供材这样的一类的，现在实行的平移的简易征税的方法，时间逐步来说呢，逐渐也要规范。砖瓦砂石这样的提供者有很多是这个行业金融度是非常差的。

现在可能有一些税务局做代票发票的一些做法，我们长期看呢，这个行业自然就在增值税环境之下，就要整合了。税务部门在操作的时候，准确地理解政策，你要指导这些企业，甚至有的是帮助这些企业，做一些适应性的工作。比如他拿不到抵扣的发票，税务局就是要派出人员帮助人家，开这些发票。

总之，我们能够做到所有的行业（税负）只减（不增），但是我是保证不了所有的企业，因为谁也做不到，企业千差万别。克强总理在政府工作报告中要求，要确保所有的行业，税负只减不增，这个我们力争做到。

金融营改增“打补丁” 债市“如释重负”

财政部今日发布《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知 》，其中明确指出，质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券属于同业业务利息往来收入。

看似与债市无关的税收“营改增”，可能对债市有着致命的冲击。一些分析指出，营改增增加了银行同业征税幅度和范围，增加了债券持有和交易成本（尤其是金融债），会使得回购利率和债券收益率双双上升。

《营业税改征增值税试点实施办法》中规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。也就是说，现在政策性金融债和信用债持有至到期，均需缴纳增值税，增加了债券持有至到期的成本。

对于交易型投资者说，营改增政策对各类债券的影响较小（由营业税率5%变为增值税率6%）。但对于持有至到期型投资者来说，政策性金融债及信用债面临较大的配置成本上升压力（利息收入税率从0上升至6%），国债和地方债基本无变化。

由于营改增政策对不同种类债券带来的税收影响不同，在政策性金融债和信用债配置成本上升幅度大于国债及地方债的背景下，二者的理论利差将进一步走阔。据简化测算，持有至到期账户中金融债和国债、信用债和国债之间的理论利差上升 32-37bp，交易账户中理论利差上升5-7bp。在考虑交易型和持有至到期型比例的基础上，由于营改增带来税收成本的变化，政策性金融债和国债的理论信用利差将走阔26-30bp。

营改增后，部分同业拆借业务被调出免税范围，买入返售债券的利息收入也需缴纳增值税，整体上提高机构的融资成本。但是我们认为影响较为有限：一是由于大量中小银行的前台业务一般是税前考核，暂不会因为税收成本的提高而影响拆借业务的杠杆行为；二是由于线上交易将免税，预计银行将部分拆借业务从线下移至线上，以减少税收成本。

营业税退出历史，你我能获多大好处？

5月1日“营改增”全面推开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将告别营业税。这项看起来“高大上”的改革，涉及近千万户新纳税人、全年减税超5000亿元。营业税退出历史，你我能获多大好处？

二手房交易税费略降低

营改增后，百姓最关注个人卖房是否要多缴税？目前，我国二手房转让需缴纳5%的营业税。

国家税务总局副局长汪康称，过去二手房营业税的征税政策和免税政策这次都平移过来了，过去征营业税5%，现在改为增值税还是5%。

举例：过去5%时，如果房价是100万元的话，100万乘5%，交5万元的营业税；现在如果房价还是100万元的话，是100÷(1+5%)×5%=47600元，少交税2400元（在不考虑城建税、教育费附加、地方教育附加情况下）。相当于原来营业税负担是5%，营改增以后的税收负担是4.76%。过去100万是含税价，现在增值税按照不含税价来征税，税基不一样，所以个人营改增以后交易二手房税负没有增加，而且还略有降低。

方案也体现了“因城施策”方针，对于北上广深之外的地区，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

而对北上广深四市，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

旅游产品或更优惠了

一大波与百姓生活紧密相连的项目被列入到了免征增值税行列中，如托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，医疗机构提供的医疗服务，从事学历教育的学校提供的教育服务，博物馆文化馆等第一道门票收入、个人销售自建自用住房、学生勤工俭学提供的服务等。方案明确了数十项项目，保障百姓基本的公共服务。

而对于生活服务业从原来5%营业税变为6%增值税，中国国际税收研究会学术委员汪蔚青认为，由于有进项抵扣，行业税负仍有可能下降。此外，由于餐饮、美容、酒店等年销售额未超500万元的小微企业占比较大，这些小规模纳税人将按3%的征收率简易征税，低于原先营业税税负。

何为进项抵扣？

比方说，一家餐馆本月的销售额为5万元，如按照营业税5%缴税，该餐馆要缴纳2500元税款。营改增后，该餐馆的5万元销售额实际是含税销售的，因为餐馆采购原材料也会取得相应的抵扣凭证，也就是进项税额，假设这个餐馆的进项税额为1000元，按照新的增值税税率，该餐馆应纳增值税额为50000÷（1+6%）×6%—1000=1830，相比营业税少交670元税款。

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