13中常见的税种计算思路,让税务爱好者入个门

2015-01-14 13:46 309

增值税计算思路 分支计算 把握销项税额和进项税额的计算 销项税额计算还要记住一般情形 特殊业务 视同销售情形,进项税额计算要记住哪些可以抵扣,哪些不可以抵扣,其次要正确的选择税率。对于出口退免税,我们主要掌握的就是免抵退税办法讲解。

  一、增值税

  增值税计算思路 分支计算 把握销项税额和进项税额的计算 销项税额计算还要记住一般情形 特殊业务 视同销售情形,进项税额计算要记住哪些可以抵扣,哪些不可以抵扣,其次要正确的选择税率。对于出口退免税,我们主要掌握的就是免抵退税办法讲解。

  二、消费税

  消费税计算相对较为简单 可以按照征收环节来进行掌握。消费税包括生产销售 委托加工 进口 批发和零售五大环节。批发主要指的是卷烟,零售指的是金银 金基银基钻石以及镶嵌饰品。生产销售掌握自产销售和自产自用的处理。委托加工注意真假委托加工的判断,如果委托加工业务判断失误,那么组价必定用错。进口环节注意关税完税价格的计算。其中,消费税的计算还要注意一些细节的处理,比如委托加工收回的应税消费品直接出售,是否应当缴纳消费税?外购已纳消费税的扣除等如何处理?其与增值税组价是否有一致性?领用扣税法指的又是什么呢?

  三、营业税

  营业税的计算相对增值税和消费税来说,难在两个地方:第一不知道对应何种税目,也就无法正确选择税率,第二不知道哪些项目应纳入销售额哪些不应纳入。要正确的作出判断,两个建议,多做题,多看讲义。营业税涉及大多数行业,大部分都是全额纳税,部分是差额纳税,税基选择正确,在正确选择税率,那营业税计算就正确无误了。

  四、城建税

  增值税 营业税 消费税计算与否决定着城建税的命运,因为城建税正是根据实际缴纳三税之和计算出的,然后选择正确的税率,看清楚题目中给出的是市区还是建制镇,这个税种计算就掌握完毕了,因此要做好城建税的计算首先必须把握三税。

  五、关税

  关税一般来说不会单独考核,因为其在计算进口货物增值税和消费税的时候,会用到组价公式,一般来说要求先计算关税,那么我们就需要知道关税完税价格的计算,需要知道哪些计入关税完税价格哪些不应当计入,要会计算保险费。

  六、资源税

  资源税的计算要了解到进口不征出口不退,其次要记住一个原理,就是资源税是对原油原煤以及初级矿产品征收的一种税,要正确计算这个税种,首先要掌握资源税的征收对象,其次要了解税率,原油是17%,天然气是13%,其余都是从量计征的。对于精矿等要还原成原矿,这种计算思路就是怎样换算比原来多就怎么计算,以及自产或者外购的液体盐加工成固体盐的计算是考核重点。

  七、土地增值税

  一般同学都认为土地增值税是个让自己头疼的税种,姗姗也是,但是理清楚了思路还是非常简单的。首先我们要把握的是土地增值税的四级超额累进税率,其次要掌握不同的企业不同的业务对应的扣除项目,当然还要考虑一些开发未开发销售未销售等比例计算问题,只要计算正确扣除项目,选择正确税率,土地增值税计算就大功告成了。我们在做题的时候,可以在草稿纸上写出扣除项目的名称,然后到题目中去找这些项目,综合考虑各种因素后,得出正确的答案。

  八、房产税

  房产税分清楚从价计征还是从租计征,记住房产税的税率,从租计征的税率是年税率,做题的时候要注意判断这个租金收入是不是年收入;从价计征要注意房产余值的计算,哪些应计入房产余值哪些不计入。在做题的时候,通常会将从价和从租计征联系起来一起考察,这个时候我们通常会选择分段计算,同时也要注意房产税纳税义务发生的时间,否则在计算时间问题上可能就会出错。因为房产税的税率都是年税率

  九、城镇土地使用税

  定额税率,实际占用土地面积乘以适用单位税率就可以,但是题目中的考察并不是如此的简单,它会混进某些免征或者不征的项目去迷惑我们,这个时候,城镇土地使用税的免税项目的记忆就非常重要了。

  十、契税

  契税的计算更为简单 但是要注意契税税率的选择 3%-5% 记住契税的税基是什么 是支付的差额还是税务机关核定的市场价格 还是销售价格,同时注意第一次购买住房税率是减半还是按照1%的选择。

  十一、耕地占用税

  一般不会考察 记住2免2减

  十二、车辆购置税

  这个税种比较重要,同时和我们生活联系比较紧密。车辆购置税记住来源不同其处理方式不同,有可能按照购买价款和价外费用 按照进口应税消费品组价公式 最低计税价格来计算车辆购置税,记住税率10%

  十三、车船税

  车船税记住纳税义务发生时间,取得车船所有权或者管理权当月征收,计税单位量还是整备质量每吨还是净吨位,哪些减半征收以及一些单位的换算(2马力=1吨位 整备质量每吨和净吨位的尾数计算)【网络】

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