出口退税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是一项为世界贸易组织（WTO）规则所允许、国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

　　为了鼓励出口，希腊政府1987年开始实施出口退税制度。具体做法是：出口商在收购出口货物时缴纳增值税，出口后凭有效凭证退税。为了减少出口商的资金压力，经过多年的实施后，又逐步发展到出口前亦可以申请免缴增值税直接出口的方法。现将希腊出口退税制度有关情况简介如下。

　  一、职能分工和人员情况

　　（一）职能分工
　　希腊的税收工作（包括出口退税）由希腊国民经济和财政部负责，该部是希腊新一届政府内阁中排在内政、公共管理和权力下放部之后的第二大部。其下设的税务主管部门包括：税务总司（General Directorate of Taxation）、税务稽核总司(General Directorate for Tax Audits)以及海关总司。这些总司负责希全国的税务政策制定、监督和管理工作，各地方税务部门分别负责包括增值税在内的各种税收的征稽工作。国家稽核中心和地方稽核中心（注1）分别负责不同营业额的公司税收审计稽核工作。各地海关负责对进出口产品进行监管征税、
　　签注出口货物报关单以便出口商用之退税，同时还负责四类产品（注2）的消费税和增值税的管理征稽工作。
　　希腊各级税务部门负责出口产品增值税的征收和抵退，所收税款不需上缴中央财政，届时直接退给企业。具体出口退税工作由中央和地方各级税务部门按属地原则负责，即出口企业所在地的税务部门在企业提出申请并审批后将该增值税退还给企业。或持有国民经济和财政部统一印制的免缴增值税申请书经批准同意后，出口商可不缴纳增值税直接出口。
　　（二）人员情况
　　目前，目前希腊各级税务部门共有13000名工作人员。按照学历区分，其组成如下：
　　大学毕业生（及以上） 6700人
　　高等技校毕业生 5400人
　　初级教育毕业生 900人
　　总 计: 13000人

　　二、希腊税收构成简况

　　税收是希腊财政收入最主要的来源，也是希腊政府用以进行宏观调控的重要经济杠杆，对于希腊的经济、社会发展具有十分重要的作用。经过近年来的逐步完善，希腊已经建立了比较完善的税收制度，这对于保证国家财政收入，加强宏观调控，促进希腊国民经济的发展起到了重要的作用。近年来希腊的税收情况如下图：

税收组成情况

年 度 直接税占希总税收比例 间接税占希总税收比例
1995 　　　35.7% 　　　　　　　　　64.3%
1996 　　　35.0% 　　　　　　　　　65.0%
1997 　　　36.4% 　　　　　　　　　63.6%
1998 　　　40.6% 　　　　　　　　　59.4%
1999 　　　40.9% 　　　　　　　　　59.1%
2000 　　　41.6% 　　　　　　　　　58.4%
2001 　　　41.5%　　　　　　　　　 58.5%
间接税（注3）收（单位：千美元）
1999年 2000年 2001年 比 例
增值税 8767425 9919295 10946442 55%
国内消费税4217755 4245048 4594277 23%
其他 3994717 4292003 4447542 22%
总计 16979897 18456346 19988261 100%

　　三、出口退税概况

　　（一）欧盟原15个成员国的增值税情况

　 　欧盟于1968年7月1日取消了各成员国之间的所有关税，建立了统一的海关税则，初步建成了关税同盟，对来自区外的第三国产品实行共同的关税政策，以促进区域内贸易和经济的发展。

　　在欧盟各成员国之间，出口产品为零关税；但出口前要向本国税务部门交纳增值税，等出口完成后再申请退税。
 
　　目前欧盟成员各国增值税率各不相同。增值税率最高的是丹麦、瑞典的25%，最低的是卢森堡的15%（详见下表）。希腊目前的增值税率有三种：（1）大多数商品为18%；（2）关系国计民生的商品的增值税率为8%；（3）报纸书刊杂志的增值税率为4%。

　　附：欧盟原15个成员国增值税率一览表

    税率成员国 普通增值税率 特别增值税率
　　　　　　　比利时 　　21% 　　　　　0，1，6，& 12%
　　　　　　　　丹麦 　　25% 　　　　--
　　　　　　　　希腊 　　18% 　　　　4 & 8%
　　　　　　　　德国 　　16% 　　　　7%
　　　　　　　西班牙 　　16% 　　　　4 & 7%
　　　　　　　　法国 　　20.6%　　　　2.1 & 5.5%
　　　　　　　爱尔兰 　　21% 　　　　0 & 12.5%
　　　　　　　意大利 　　20% 　　　　4 & 10%
　　　　　　　卢森堡 　　15% 　　　　3, 6, & 12%
　　　　　　　　荷兰 　　17.5%　　　　6%
　　　　　　　奥地利 　　20% 　　　　10 & 12%
　　　　　　　葡萄牙 　　17% 　　　　5 & 12%
　　　　　　　　芬兰 　　22% 　　　　8 & 17%
　　　　　　　　瑞典 　　25% 　　　　6 &12%
　　　　　　　　英国 　　17.5%　　　　0 & 5%

　　（二）希腊的出口退税情况

　　希腊的出口退税主要有以下几种情况：

　　第一类：不征不退方式。具体程序是：出口商在购买供应商产品的最后环节时，先填写好由国民经济和财政部统一印制的免缴增值税出口申请书，与供应商协商一致后，向税务部门提交，经批准同意后，该产品在最后环节以不含增值税的价格由供应商卖给出口商出口，因此也不需要退增值税。这种方式在希腊出口退税环节中占较大比例。

　　第二类：先征后退方式。具体程序是：出口商缴纳增值税后再出口，然后凭海关签章的出口报关单（三联式发票，其中第二联退回企业），到所在地税务部门申请退税。如果内销环节出现增值税倒挂现象，则可以申请退回该差额的增值税。例如在最后环节某供应商购买用于生产报刊杂志原材料木浆时增值税率为18%，而制成品报刊杂志的增值税率仅为4%，这样就出现增值税倒挂现象，则该商人可以申请退回14%的差额。

　　第三类：“抵”增值税方式。如为生产出口货物的进项税额可抵顶内销货物应缴增值税，不足抵顶部分，再予以退税。

　　出口退税因出口方式的不同而有所区别。希腊的出口方式有三种：买断出口、出口代理或生产企业直接出口。这三种情况的退税情况分别为：
 
　　（一）出口商自行买断出口：这种方式在希腊较为普遍。如该企业上年无出口退税方面的劣迹记录，则该企业可以申请不征不退方式。生产商为便于产品出口，一般都同意以这种方式把商品出售给出口商。

　　（二）出口商代理出口：如出口商代理厂家出口，该出口商不需缴纳增值税，但是被代理厂家在购买原材料时被要求缴纳增值税。出口完成后，厂家须到所在地税务部门申请退回该增值税。申请退税的执行者可为出口代理商或者被代理厂家。

　　（三）生产商直接出口：为了降低成本增加利润，拥有外贸经验的生产商直接出口，在希腊已成为一种趋势。生产商在购买原材料时可与原料供应商协商，填写免缴原材料增值税申请书出口；或者先缴纳原材料增值税后，再申请退税。

　　以上三种方式具有两个前提条件：（1）出口申请免缴的增值税是最后环节的增值税。（2）申请免缴增值税有最高限额。申请部分的出口额以上年出口总额为上限。如某企业2002年的出口金额为500万欧元，且该企业2002年没有骗税等不良记录，2003年可以申请不含增值税出口的金额就是500万欧元。超额部分应先缴纳增值税，再申请退回。

　　四、出口退税的监控管理

　　一般来说，在出口商提出申请后一个月时间内，该企业就可以获得退税款。在这么短时间内如何有效防止出口商和生产商利用假出口进行骗税呢？希腊政府为此建立了一套实际有效的措施，包括各种法律规章以及成立专门负责监督管理的机构。同时国民经济和财政部有关税务管理总司与海关通力合作，共同防止假出口，打击骗税。主要的措施包括：

　　1、成立金融犯罪稽查机构，负责对全希腊的税务机构和企业进行监管核查；

　　2、定期稽核。全国各级税务部门、海关内部建立电子联网系统。出口退税所需的全部凭证，报关单、收汇核销单、缴税专用税票等均可以通过电子网络稽查。在国民经济和财政部建立企业财务信息库，并将信息库储存的信息与稽查部门联网，实现在线稽查和随时稽查。稽核内容包括所有原料采购及制成品产出比例记录、进货单、进出口核销单、免缴增值税申请书、银行支票及信用执行情况、提货单等，尤以年营业额在600万欧元以上的企业作为重点检查对象。

　　3、不定期抽查。如出现有人告发或检举揭发或某公司经常性申请免缴增值税等情况，税务部门则会对该企业进行核查。如某企业税务方面有可疑之处，主要通过地方税务局查处，中央税务部门一般不插手地方事务。但是中央财政分布在全国6大区的6个直辖查税中心及57个地方税务稽查处则有权查处所在地出口商偷税漏税以及税务机关徇私舞弊等情况。

　　4、十字交叉查税。所谓十字交叉查税，就是先查出口商货物收购发票金额与数量，然后再查对应的供货商是否有发票存根，数量和金额等与出口商发票是否完全一致；出口报关单的批次、数量和重量等是否与收汇核销单上的一致；申请退税与缴税专用税票记录是否一致等。

　　5、如果某企业偷漏税事实成立，将被处以重罚。涉及增值税方面的具体处罚方式是：若某企业一年内偷漏税额逾3000欧元，法庭将判处责任人1年监禁；如某企业一年内偷漏税额逾73500欧元，法庭将判处责任人10年监禁。

　　虽然希腊税务措施较为完善，处罚力度也极为严厉，但退税方面还是暴露出了一些问题。如2001年曾在希腊北部查出的涉及金额高达5869万欧元的出口骗税案已经引起希腊政府的高度警觉。

    五、希腊主管出口退税部门联系方法

国民经济和财政部 Ministry of National Economy and Finance
地址: Karagiorgi Servias 10, Syntagama, Athens.
网址：http://www.mnec.gr
E-mail：ypetho@mnec.gr
1、主管副部长：阿达姆？莱古扎斯 (Adam Regouzas)
电话:0030-210-3375283 传真:0030-210-3232524
2、税务总司增值税司司长：MR. VASILIOS ANTHIMOS
电话: 0030-210-3645749 传真: 0030-210-3645413
副司长：MRS. VASSO VASOTATSI
电话:0030-210-3645749 传真: 0030-210-3645413
处长：MS VICKY MAGDALI
税务服务网络：http://www.taxisnet.gr （希腊语）
电话: 0030-210-3645378 传真：0030-210-3637156
税务总司地址:SINA 2-4,ATHENS
3、海关总司总司长： Mr. VASILIOS MANOLOPOULOS
电话:0030-210-3375714 传真: 0030-210-3375034
海关消费税司司长 MR. LEKKAS DIMITRIOS
电话：0030-210-3245426 传真：0030-210-3245460

注1：1个国家稽核中心：负责全国年营业额在8,804,108欧元以上的大型企业
　　　6个大区稽核中心：负责本大区内年营业额在1,027,146至8,808,108欧元的企业
　　　57个地方稽核中心：负责所在地年营业额在73,368或220,103至1,027,146欧元的企业
　
注3：出口退税属于间接税。

备注：本调研是根据希腊国民经济和财政部提供的英文资料，以及我国内税务代表团访希期间的会谈记录整理而成。不当之处敬请批评指正。