贸易融资的处理

　　贸易融资业务主要有进出口押汇、打包放款、福费廷业务等。

　　(一)进出口押汇

1.出口押汇。即出口商发运货物后，以提货单作低押，向银行融通资金的一种业务。

　　出口押汇利息=票面金额×预计收到票款所需天数×押汇日利率

(1)银行接受出口商提交信用证和单据，办理出口押汇时。

　　借：出口押汇外币

　　贷：利息收入出口押汇利息收入户外币

　　贷：外汇买卖外币

　　借：外汇买卖人民币

　　贷：单位活期存款——押汇申请人户人民币

　　(2)收回押汇　　贷款：

　　借：存放港澳及国外同业外币

　　贷：出口押汇外币

　　贷：手续费收入押汇手续费户外币

　　2.进口押汇。是银行先行垫款对外支付，向进口商办理赎单手续收回贷款。述信用证项下进口押汇：

　　进口押汇的金额是付汇金额与预收保证金本息的差额：

　　借：存入保证金----信用证申请人户外币

　　借：进口押汇外币

　　贷：存放港澳及国外同业外币

　　进口商向银行偿还进口押汇本息，赎取单据时，收回押汇本息：

　　借：单位外汇活期存款-进口商户外币

　　贷：进口押汇外币

　　贷：利息收入进口押汇利息收入户外币

　　(二)打包放款

　　打包放款指银行凭出口商交来信用证及出口货物或加工原料等的信托收据而发放的贷款，会计科目使用“打包放款”。

　　(三)福费廷

　　福费廷业务从本质上讲是一种外币票据贴现业务。

　　福费廷业务有买断型、转售型和回购型三种。

　　1.买断型，即买断汇票并持有到期的业务。买断时的会计分录为：

　　借：贴现及买入票据外币

　　贷：利息收人――贴现利息收入户外币

　　贷：手续费收入――福费廷手续费收入户外币

　　贷：手续费收入――议付手续费收入户外币

　　贷：单位外汇活期存款——申请人户外币

　　到期收到承兑行款项的会计分录为：

　　借：存放港澳及国外同业或有关科目外币

　　贷：贴现及买入票据外币

　　2.转售型

　　买断汇票向申请人办理付款的会计分录为：

　　借：贴现及买入票据外币

　　贷：利息收人――贴现利息收入户外币

　　贷：手续费收入――福费廷手续费收入户外币

　　贷：手续费收入――议付手续费收入户外币

　　贷：单位外汇活期存款——申请人户外币

　　收到转售票据款项的会计分录为：

　　借：存放港澳及国外同业或有关科目外币

　　借：同业往来利息支出外币

　　贷：贴现及买入票据外币

　　3.回购型

　　办理回购型福费廷的会计分录为：

　　借：贴现及买入票据外币

　　贷：单位外汇活期存款——申请人户外币

　　贷：利息收入――贴现利息收入户外币

　　贷：手续费收入――福费廷手续费收入户外币

　　贷：手续费收入――议付手续费收入户

　　承兑汇票到期，办理进口付汇核销手续的会计分录为：

　　借：港澳及国外联行往来或其他账户外币

　　贷：贴现及买入票据外币