来源：厦门税务

大家可能都还记得，2017年度汇算清缴的时候，有这样一个规定：企业委托境外机构或者个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

文件依据：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第二条规定：“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除”。

but！

自2018年1月1日起

该条款废止了！

怎么回事呢？

今天小编带大家来学习一下最新规定

《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

（以下简称通知）

文件都讲了啥?

小编先给你划重点！

一句话！

 委托境外研究开发费用 

 可以享受加计扣除政策！

具体扣除标准怎么规定呢？

通知的第一条规定：“委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。”

80%？

三分之二？

是不是有点小迷茫了呢~

一起看个例子了解一下吧！

2018年A企业委托境外B企业进行研发活动，研发符合研发费用加计扣除的相关条件，且符合独立交易原则，研发活动未形成无形资产，A企业支付B企业委托研发费用100万元。

1、假设A企业2018年境内符合条件的研发费用为180万元，则委托境外研发费用80万元（100 X 80%＝80万元）未超过180万元的三分之二（120万元），所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为80×75%＝60万元。

2、假设A企业2018年境内符合条件的研发费用为90万元，则委托境外研发费用80万元（100 X 80%＝80万元）超过90万元的三分之二（60万元），所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为60×75%＝45万元。

那么，享受上述税收政策，还有什么应该要注意的呢？

1.委托境外个人进行研发活动不能享受上述优惠；

2.实际发生额应按照独立交易原则确定；

3.应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行；

4. 企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：

（一）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；

（二）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

（三）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；

（四）“研发支出”辅助账及汇总表；

（五）委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；

（六）当年委托研发项目的进展情况等资料。

企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

来源：厦门税务