外贸生产企业增值税大调整,出口退税问题汇总

2018-06-15 13:32 38390

原17%的退税率调整为16%,原11%的退税率调整为10%,并设置了退税率的过渡期

来源:海运网


Q1:税率调整后,出口退税申报有什么需要注意的地方?

答:《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税【2018】32号)规定自2018年5月1日起,对出口货物劳务及发生跨境应税行为的退税率进行调整,即原17%的退税率调整为16%,原11%的退税率调整为10%,并设置了退税率的过渡期,即2018年7月31日为时点进行过渡。出口企业在办理出口退税时应注意过渡政策:


出口货物劳务,注意:以报关单显示的出口日期为过渡时点。


1、采用“免退”的外贸企业

(1)2018年7月31日及之前出口的货物劳务




(2)2018年8月1日及之后出口的货物劳务




代理生产企业出口并代办退税的综服企业按上述外贸企业执行。


2、采用“免抵退”的生产企业

在2018年7月31日及之前出口的货物劳务,继续按原退税率申请退税,即原退税率为17%的继续按17%,原退税率为11%的继续按11%申请退税;

在2018年8月1日及之后出口的货物劳务,统一按调整后的退税率申请退税,即原17%退税率的按16%的退税率申请退税,原11%退税率的按10%的退税率申请退税;


3、其他货物劳务退税率(15%、13%、9%、6%、5%),继续按原退税率执行


Q2:听说新政策取消生产企业零申报了,是真的吗?

答:是的。根据《国家税务总局关于退(免)税申报有关问题的公告》(2018年第16号)第三条:实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退(免)税时,不再报送当期《增值税纳税申报表》。出口退税申报系统取消了免抵退业务连续申报相关控制处理,这样生产企业都不用再进行出口免抵退税“零申报”——当月无出口单证收齐或有单证但信息不齐,均视为零申报。也就是说,即使某生产企业以前有过出口免抵退税申报,如果某增值税纳税申报期没有出口免抵退税申报业务,该生产企业就不用再进行出口免抵退税“零申报”


Q3:新政策规定不再报送当期《增值税纳税申报表》后,那么出口退税申报该怎么报?

答:根据16号公告要求,出口退税申报系统取消了增值税简表录入的功能,改为审核系统实时获取征管系统的增值税纳税申报表信息,因此未申报增值税的企业不允许进行免抵退税申报。即出口企业须先申报增值税纳税申报表,再进行免抵退税申报,与新政前顺序恰好相反出口退税申报系统中为了方便计算当月应退税额,依然保留了录入增值税纳税申报表三项数据的模块:免、抵、退办法出口销售额累计,免抵退办法不得抵扣的进项税额累计,期末留底税额。


Q4:由报调整后,外贸企业退税备察有哪些变化?

答:16号公告调整了备案表的格式和填报内容,备案表改为由企业自行填写和税务机关从税务登记信息中提取、税务机关填写三大部分组成。调整前的备案表全部项目均需由企业填写,调整后的备案表,税务机关已经掌握的企业相关信息无需企业再行填报(涉及备案表中15项内容),属于税务机关管理中需要界定的事项由税务机关填写(涉及备案表中10项内容),大大减少了企业填写备案表的工作量和难度,仅17项内容需要企业自行填写,更加方便企业申请退(免)税备案。


Q5:一般纳税人转登记为小规模纳税人的企业,在一般纳税人期间出口的货物如何申报退税?

答:根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)第一条:一般纳税人转登记为小规模纳税人的,其在一般纳税人期间出口适用增值税退(免)税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为,继续按照现行规定申报和办理出口退(免)税相关事项。自转登记日下期起,转登记纳税人出口货物劳务、服务,适用增值税免税规定,按照现行小规模纳税人的有关规定办理增值税纳税申报


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标签: 大调 增值税 出口退税 
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